Què és la pèrdua operativa neta d’impostos alternativa (ATNOL)?
La pèrdua d’explotació neta d’impost alternatiu (ATNOL) és l’excés de deduccions permeses sobre els ingressos reconeguts amb finalitats d’impost mínim alternatiu (AMT). Es calcula de la mateixa manera que les pèrdues d’explotació neta (NOL), però amb regles addicionals que cobreixen deduccions, exclusions i preferències relacionades amb AMT.
Punts clau
- La pèrdua d’explotació neta d’impost alternatiu (ATNOL) és una consideració per calcular una pèrdua d’explotació neta quan està subjecta a un impost mínim alternatiu (AMT).AMT garanteix que determinats contribuents paguen una “quota raonable” mínima excloent o limitant determinades deduccions i crèdits per a persones elegibles. Així, les empreses.ATNOL tindrà en compte les deduccions fiscals limitades que es permeten per computar la pèrdua d’operació neta, cosa que farà que la pèrdua neta aparegui més petita a efectes fiscals.
Comprendre pèrdues d’explotació neta d’impostos alternatius
Una pèrdua d'explotació neta (NOL) és una pèrdua presa en un període en què les deduccions fiscals admissibles de l'empresa són superiors als seus ingressos imposables. Quan es produeixen més despeses que ingressos durant el període, la pèrdua neta d’operació de l’empresa generalment es pot utilitzar per recuperar pagaments d’impostos passats. En efecte, NOL es pot utilitzar per compensar els ingressos imposables positius, reduint els impostos a pagar.
Quan les empreses assoleixin una mida determinada, poden passar a estar subjectes a un impost mínim alternatiu. Una empresa subjecta a l’impost mínim alternatiu (AMT) tindrà un nombre limitat de deduccions que pot assumir. Per exemple, no es permetrà deduir els impostos estatals i locals dels seus ingressos i no es permeten totes les deduccions detallades. Tanmateix, si l’empresa té una pèrdua d’explotació neta, pot transferir el seu NOL fins al 80% dels ingressos imposables d’AMT. És a dir, pot deduir fins a un 80% de la pèrdua respecte dels seus ingressos segons les regles d’AMT.
Mentre que un NOL és l’excés de les deduccions d’un contribuent sobre els seus ingressos bruts, una pèrdua d’explotació neta d’impostos alternativa (ATNOL) és l’excés de les deduccions d’un contribuent permès en determinar els ingressos d’AMT sobre els ingressos que s’inclouen en el càlcul de l’alternatiu mínim impositiu alternatiu del contribuent. ingressos, calculats amb les modificacions de la secció del codi 172 (d). La secció 56 del Codi del resultat intern (títol 26) permet als contribuents substituir la pèrdua neta d’explotació per ATNOL quan calculi l’impost mínim alternatiu i un contribuent que calculi l’impost mínim alternatiu alternatiu ha d’aplicar la deducció de la pèrdua d’operació neta d’impost alternatiu. L’import d’ATNOL que es pot deduir quan es calcula l’ingrés d’AMT no pot superar el 80% de l’obligació.
Condicions i restriccions d’ATNOL
Si la deducció d'ATNOL supera aquest límit, es podrà recaptar, però el límit d'ATNOL encara s'aplicarà a l'exercici a venç. A diferència de la deducció NOL estàndard, no obstant això, la deducció alternativa de pèrdues netes no permet a una entitat tenir en compte moltes despeses comunes, com ara comissions d’inversió, impostos estatals i locals que va pagar la companyia i la depreciació accelerada d’equips i altres propietats comercials.
Només s'aplicaran les regles d'ATNOL en els anys en què una empresa està sotmesa a les normes AMT. Quan informen d’ATNOL, els contribuents presenten el formulari 1045 i el formulari 6251.
