DEFINICIÓ de la quantitat reconeguda
La quantitat reconeguda, a efectes fiscals, és la renda imposable que percebeu o la pèrdua deduïble que incorreu que ha de ser reportada a la declaració de l’impost i sobre la qual haureu de tributar.
DESCRIPCIÓ Quantitat reconeguda
Quan venu la vostra propietat, l’import realitzat és el preu de venda que rebeu menys costos de venda que heu pagat; i l’import reconegut és l’import realitzat menys la vostra base ajustada a la propietat. La base ajustada és el preu de compra original més els costos de les millores que hàgiu fet. L’import realitzat quan presteu serveis és la compensació que rebeu pels vostres serveis, menys les despeses de màrqueting que vau incorporar per cobrar el client. L'import reconegut és l'import realitzat menys els costos comercials derivats de la prestació dels serveis.
Import reconegut per a finalitats fiscals
La quantitat reconeguda amb finalitats tributàries està determinada pel Codi d'ingressos interns (IRC). Suposem que heu comprat una guitarra Gibson Les Paul Standard de 1959 per 50.000 dòlars, vau gastar 10.000 dòlars en reformar-la i vau pagar 2.000 dòlars en comissions i taxes per vendre-la a subhasta per 100.000 dòlars. Els 100.000 dòlars que rebeu de la venda són els ingressos de les vostres vendes. Els ingressos de 100.000 dòlars inferiors als 2.000 dòlars de costos que va suposar per vendre la guitarra són l'import realitzat. La quantitat de 98.000 dòlars realitzada menys que la base de despeses de 50.000 dòlars ajustada per 10.000 dòlars de millores és la vostra quantitat de 38.000 dòlars reconeguts. L’import reconegut de 38.000 dòlars és el guany que utilitzeu per determinar la quantitat d’impost que degueu sobre la venda. Ho fas multiplicant l'import de 38.000 dòlars reconegut per la taxa de plusvàlua. Si suposem que el tipus de plusvàlua a llarg termini és d’un 20% pla, l’impost que deus és de 7.600 dòlars.
No reconeixement de la quantitat realitzada
L’IRC determina si i quant reconeix com a ingressos imposables o pèrdues deduïbles. Les seccions de l'IRC conegudes com a "disposicions de no reconeixement" eximeixen l'ingrés o la pèrdua de reconeixement seleccionats. Un exemple molt conegut és el benefici de bons exonerades d’impostos. Les disposicions de no reconeixement també eximeixen el reconeixement de les transaccions seleccionades. Un exemple molt conegut és la venda de la vostra residència principal. Aquí teniu el funcionament. Suposem que, després de restar les despeses de venda, us n’adoneu 1.000.000 dòlars de la venda d’una casa. Si heu comprat la casa per 300.000 dòlars, heu de reconèixer una plusvàlua de 700.000 dòlars. Tanmateix, si l’habitatge que heu venut era la vostra residència principal, l’exclusió de guanys per a la venda d’habitatge eximeix fins a 250.000 dòlars del benefici si sou solter i fins a 500.000 dòlars del guany si esteu casats. L’exclusió redueix l’import reconegut de 700.000 a 450.000 dòlars si ets solter i fins a 200.000 dòlars si està casat.
Diferència de la quantitat reconeguda
L’IRC també determina quan es reconeix un import. Les seccions de l'IRC conegudes com a "disposicions d'ajornament" posposen el reconeixement de guanys més endavant. La diferència es realitza afegint el benefici de la propietat que heu venut a la base de la propietat que heu adquirit. D’aquesta manera, l’obligació tributària del benefici es difereix fins que la propietat es cedeixi posteriorment en una venda imposable. Suposem que transferiu propietats de lloguer per valor de 600.000 dòlars i, a canvi, rebeu una propietat de lloguer per valor de 500.000 dòlars i un guany realitzat de 100.000 dòlars. Es tracta d’un intercanvi de tipus similar. Una provisió ajornada ajorna el reconeixement del benefici realitzat. Els guanys realitzats de 100.000 dòlars s’afegeixen a la base de la propietat de lloguer que heu adquirit a l’intercanvi. El guany no es reconeixerà fins que després disposeu la propietat de lloguer en una venda imposable. Una altra disposició d’ajornament coneguda com a “conversió involuntària” permet ajornar el reconeixement del benefici realitzat a partir d’ingressos d’assegurança que superen el valor de la propietat que heu perdut en un incendi o inundació sempre que utilitzeu el producte d’assegurança per comprar una propietat de substitució. El guany realitzat s’afegeix a la base de la propietat de substitució i no es reconeix fins que després no disposeu la propietat de substitució en una venda imposable.
Import reconegut per a finalitats d'informes financers en virtut de GAAP
Fins al moment, aquest article s'ha centrat en l'import reconegut per a impostos en virtut de l'IRC. No obstant això, també es reconeixen quantitats a efectes d’informació financera d’acord amb els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP). És probable que l’import reconegut a efectes fiscals sigui diferent del que es fa amb els informes financers, ja que l’IRC i els GAAP utilitzen mètodes de comptabilitat diferents per determinar-lo. L’IRC, utilitzant la comptabilitat en efectiu, reconeix els imports com a ingressos quan es reben i com a despeses quan es paguen. GAAP, que utilitza la comptabilitat per meritació, reconeix els imports com a ingressos quan es guanyen i com a despeses quan es produeixen. Això significa que l’IRC i els GAAP reconeixeran les mateixes quantitats en moments diferents. Per exemple, suposem que una empresa realitza dues vendes. En la primera venda, el client paga 80 dòlars per les mercaderies el desembre del 2017 i la companyia lliura les mercaderies al febrer del 2018. A la segona venda, la companyia lliura mercaderies a crèdit el desembre del 2017 i el client paga 100 dòlars per al febrer del 2018. Comptabilitat en efectiu i impostos, l'import reconegut és de 80 dòlars pagats el desembre de la primera venda i 100 dòlars pagats el febrer de la segona venda. A efectes de comptabilitat i informes financers, l'import reconegut és de 100 dòlars guanyats al desembre en la segona venda i 80 dòlars guanyats al febrer en la primera venda.
Es reconeixen diferències temporals i permanents en quantia
L'exemple de dalt mostra com la diferència entre el temps i la diferència entre els dos mètodes. De vegades, aquestes diferències són permanents i, de vegades, temporals. A l’exemple anterior, les diferències són temporals ja que, al febrer de 2018, tots dos mètodes han reconegut 180 dòlars per a les dues vendes. Tanmateix, el 2017 es van reconèixer 80 dòlars per a la primera venda i 0 dòlars per a la segona venda, com a ingressos imposables en la declaració d’impost de 2017 de la companyia, mentre que es van reconèixer 0 dòlars per a la primera venda i es van reconèixer 100 dòlars per a la segona venda als estats financers del 2017. Reconciliar diferències temporals requereix ajustaments comptables complicats en virtut de GAAP. Aquests ajustaments es coneixen com assignació d’impostos sobre la renda entre períodes i les diferències temporals descrites es registren al compte financer de l’empresa com a actiu d’impost diferit sobre la renda o passiu d’impost diferit.
