Els passius contingents, quan hi són presents, són ítems d'auditoria molt importants, ja que normalment representen riscos fàcilment entesos o acomiadats. Per a les empreses dels Estats Units, la Junta de Normes de Comptabilitat Financera, o FASB, estableix criteris específics sobre com s'han de valorar, divulgar i auditar els passius contingents. Es preveu que els auditors apliquin criteris de reconeixement, mesurament i divulgació segons la codificació de les normes de comptabilitat de la FASB.
Importància de la divulgació de responsabilitats contingents adequades
El passiu contingent són aquelles despeses futures que es puguin produir. Entre els exemples habituals s’inclouen plets, garanties de productes de l’empresa i impostos no liquidats. A causa dels riscos que imposen i l’augment de la freqüència amb què es produeixen en les finances contemporànies, tots els auditors privats i governamentals han de tenir en compte les obligacions contingents. Les agències de qualificació creditícia, els creditors i els inversors confien en auditories per exposar riscos ocults a les contrapartides. El risc contrari també és present. Una empresa pot exagerar els seus passius contingents i espantar els inversors, pagar massa interessos sobre el seu crèdit o no poder ampliar-se suficientment per por a la pèrdua.
Importància de les Auditories
Les auditories protegeixen la integritat de la informació financera. La confiança, la reputació i el tracte just són elements crucials en qualsevol operació comercial, però són encara més importants quan es tracta de valors i préstecs importants entre parts sense relacions laborals. L’auditor vigila els passius contingents no divulgats. Si les reclamacions de la companyia es confirmen i es mostren raonables, l’auditor podrà validar la informació presentada al públic. Si, per qualsevol motiu, es passessin a la llista d'alguns passius o es deixessin fora o si no es divulguessin els impostos adequadament, l'auditor és responsable de corregir aquests errors i alertar les autoritats corresponents.
Revisar els passius contingents en una auditoria
Un auditor mai hauria d’assumir que la direcció de l’empresa sempre ha revelat tots els passius contingents. Això és particularment cert amb les despeses legals i els impostos no liquidats. Els auditors tenen l’autoritat de revisar tots els serveis d’ingressos interns, o IRS, els informes sobre possibles obligacions fiscals no revelades. Totes les despeses legals hauran d’anar acompanyades de documents justificatius.
Un auditor no sempre pot ser una autoritat legal suficient sobre un tema específic per entendre la probabilitat de la despesa. També, el jurídic es pot escriure perquè sigui intencionadament obtús. En aquests casos, l'auditor pot revisar el precedent o consultar-lo amb un expert abans de pronunciar-se sobre possibles contingències.
Materialitat i versemblança
Per als passius contingents, una possible despesa només és important si representa un impacte significatiu en les finances de l’empresa. Per exemple, una responsabilitat civil de 1.000 dòlars no és important per a Berkshire Hathaway, fins i tot si tingués un 95% de probabilitats que es produís. Una vegada determinada la materialitat, primer correspon a l’empresa i a l’auditor, en segon lloc, determinar si la realització de la responsabilitat contingent és remota, raonablement possible o probable.
La FASB permet als auditors utilitzar el seu millor judici a l’hora de decidir entre els tres nivells de probabilitat. Les grans obligacions contingents poden afectar dràsticament la rendibilitat futura prevista d’una empresa, per la qual cosa s’ha d’executar aquest judici amb cura. Cal afegir totes les notes a la nota de pàgina importants al balanç.
