Què són les regles d’atribució?
Les regles d’atribució fan referència a una sèrie de directrius de serveis d’ingressos interns (IRS) per frustrar la creació d’estructures de propietat empresarial dissenyades per adoptar determinades lleis fiscals. Les directrius exigeixen l’atribució de propietat d’una persona o entitat a altres persones o entitats en determinats escenaris.
Comprensió de regles d’atribució
Les regles d’atribució passaven a través de tres seccions principals del Codi d’ingressos interns. La secció 267 (c) del Codi del Rendiment Intern determina les persones que tenen prohibit realitzar algunes transaccions amb actius del pla.
La secció 1563 del Codi del producte intern s’adreça a empreses relacionades que formen part d’un grup controlat. Un grup controlat són dues o més corporacions connectades a través de la propietat d’accions que involucren un grup parental-filial, un grup germà-germà o un grup combinat.
La secció 318 del Codi del Rendiment Intern se centra en empleats altament compensats, empleats clau i persones desqualificades en els plans de propietat d’accions dels empleats. Aquesta secció també identifica empreses relacionades que formen part d’un grup de serveis afiliats.
La secció estipula que un individu té el que tenen el seu cònjuge, fills, néts o pares. Per exemple, si una dona és propietària del 100 per cent d'una empresa, es considera que el seu marit també posseirà el 100% d'aquest negoci. Els nens adoptats són tractats igual que els nens relacionats amb la sang. No hi ha cap atribució entre els cònjuges si estan separats legalment. Alguns membres de la família no estan sotmesos a les normes d’atribució familiar. Per exemple, no hi ha atribucions de propietat entre germans, cosins, o una sogra i un gendre.
Altres disposicions destacables de regles d’atribució
L'atribució difereix per als grups controlats de la secció 1563. L'atribució s'aplica per a pares i fills si els menors tenen menys de 21 anys. Per als nens adults i néts, l'atribució només s'aplica a persones que tenen més del 50 per cent de l'empresa. Per exemple, si un pare és propietari del 51% de l’empresa i el seu fill el 4%, les regles consideren que el pare també té el 4 per cent del fill, però no a l’inrevés.
L'atribució doble no és possible, el que significa que l'atribució no passa entre ordenances.
Hi ha una excepció de no implicació del cònjuge per a grups controlats. Per exemple, en teoria, els cònjuges que tinguin el 100% de propietat de dues empreses independents i no relacionades sembla que formen un grup controlat i, per tant, haurien de tenir en compte els empleats de l’altre a l’hora de formar plans de jubilació. Tanmateix, no hi ha cap atribució si cap dels dos cònjuges és propietari, director, fiduciari, empleat o gestor del negoci de l’altre.
Els menors d'edat poden reintroduir un grup controlat. Un fill menor dels cònjuges que posseeixin aquestes empreses tindria el 100% de propietat dels dos. Una vegada que aquell nen compleixi 21 anys, el grup controlat es trencaria. En particular, els pares d'un fill menor no han de casar-se per atribució.
