La despesa per interès comercial és el cost d’interès que es cobra en préstecs empresarials utilitzats per mantenir les operacions. Les despeses d’interès comercial poden ser deduïbles com a despesa ordinària de negocis per a determinades empreses. Generalment, perquè els interessos del préstec siguin deduïbles, el préstec s'ha d'utilitzar per adquirir actius per al negoci o per pagar despeses. Si s'utilitza alguna quantitat del préstec amb finalitats no comercials, s'ha de reduir proporcionalment l'import dels interessos deduïbles del préstec.
Breu despeses d'interès comercial
Les despeses empresarials s'han de deduir de la forma impositiva adequada que es correspon amb el negoci per al qual es va realitzar la despesa. Els contribuents que incorrin en despeses empresarials no poden deduir aquesta despesa en la seva declaració. L’empresa ha de reemborsar al contribuent i desgravar el reemborsament de la declaració de la societat.
Deduccions
Als Estats Units, el pas de la Llei de retalls fiscals i feines del 2017 preveia diverses disposicions que redueixen la càrrega fiscal de les empreses. Entre els canvis més significatius, hi ha una reducció del tipus d’impost sobre societats fins al 21% del 35%, així com una nova deducció del 20% dels ingressos de negoci qualificats. Per compensar aquestes retallades, el Congrés va posar noves limitacions a la quantitat d’interès que seria deduïble per a determinats tipus de negocis.
Abans del 2018, els contribuents van poder deduir l’interès empresarial amb algunes rares excepcions. Amb els canvis de la Llei de retallades i feines d’impostos, la deducció per interès empresarial net es limita ara al 30% dels ingressos imposables ajustats del contribuent. La limitació de deducció per a ingressos imposables no té en compte les despeses i ingressos per interessos comercials, les pèrdues netes d’explotació, els ingressos no empresarials (com els guanys d’actius mantinguts com a inversions) i les depreciacions, amortitzacions o esgotaments. La limitació no s'aplica als interessos obtinguts per inversions. La deducció per depreciació, amortització o esgotament només s'aplica a l'any 2021, per la qual cosa les empreses amb intensitat de capital poden esperar factures fiscals més elevades el 2022.
Per obtenir més informació, consulteu l’orientació del servei d’ingressos interns (IRS) sobre limitacions de despeses d’interès comercial a l’avís 2018-28.
Petites empreses
L'esmentada limitació de deductibilitat no s'aplica a alguns tipus d'entitats, com ara petites empreses, granges, empreses d'inversió immobiliària i determinats serveis públics. En aquest cas, una "petita empresa" es descriu com una empresa amb ingressos bruts anuals mitjans de 25 milions de dòlars o menys durant un període de tres anys més que finalitzats. El retrocés de tres anys garanteix que no es poden desglossar les empreses per situar-se sota el llindar de 25 milions de dòlars.
