Un comptable cancel·la un actiu deteriorat en disminuir el valor comptable d’aquest actiu al balanç de la companyia del seu cost registrat al seu valor raonable, suposant que el valor raonable de l’actiu ha disminuït significativament per sota del seu cost registrat.
Un actiu deteriorat es produeix quan hi ha una baixada sobtada i irreversible del valor raonable d’un actiu per sota del seu cost registrat inicialment. La deterioració d’un actiu només es produeix si el valor comptable d’aquest actiu és superior a la suma de fluxos de caixa futurs no comptabilitzats generats de l’actiu durant la seva vida útil restant i que el valor no es pugui recuperar.
Si es produeix això, es considera que l’actiu està deteriorat i s’ha d’anotar. Per a això, un comptable assumeix la pèrdua per valor, que és la diferència entre el valor comptable i el valor raonable de mercat recentment disminuït, i el resta del valor comptable d’aquest actiu. El valor resultant de l’actiu en el balanç de la companyia és igual al valor de mercat just reduït de la propietat d’aquest actiu.
Per calcular el valor raonable del mercat de l’actiu, un comptador ha d’agregar els fluxos de caixa futurs no comptats que es mantenen durant la vida de l’actiu. Aquesta disminució del valor de l’actiu funciona per disminuir la despesa d’amortització periòdica que una empresa realitza i, per tant, també l’amortització acumulada. Això crea efectivament un augment dels ingressos nets de la companyia i també augmenta els seus impostos.
