El valor residual té diversos significats, cadascun dels quals té les seves possibles conseqüències fiscals. Les lleis fiscals varien entre jurisdiccions, de manera que els impostos sobre els valors residuals també varien. En general, el valor residual és imposable sempre que representa un benefici net en una transacció econòmica. Per exemple, el valor residual és imposable si una empresa ven un actiu per obtenir beneficis o si un arrendatari del cotxe compra un vehicle al final del contracte d’arrendament.
Significacions del valor residual
L’ús comptable més comú de valor residual és el cost de l’actiu menys qualsevol depreciació admissible. Tot i que de vegades s’uneix, aquest valor residual no és idèntic al valor de ferralla o valor de recuperació, que és igual als ingressos d’un actiu menys els costos d’eliminació.
Un altre possible significat de valor residual implica béns arrendats, com ara un cotxe. En aquests casos, el valor residual representa el valor just de mercat de l’objecte arrendat un cop finalitzat el termini. El valor llogat es pot garantir o no garantir.
Fiscalitat de valors residuals
El valor residual i el valor de rescat són imposables en alguns casos. Això ocorre sempre que aquests valors no s’han considerat per depreciació. En aquest cas, els actius eventualment tenen un valor comptable de zero al final de la seva vida útil. Si una empresa ven un actiu amb un valor residual superior al seu valor comptable, l’empresa ha de pagar impostos sobre els beneficis de la venda. Per a un actiu arrendat, el valor residual sovint forma la base impositiva si l’arrendatari decideix adquirir-lo un cop finalitzats els termes de l’arrendament. Les lleis d’impostos sobre vendes varien d’estat a estat, però no és infreqüent que l’impost sobre les vendes s’avalui en funció del valor residual.
