Què és la propietat a la llista?
La propietat catalogada és una classe específica de propietat amortitzable sotmesa a un conjunt especial de regles fiscals si s'utilitza principalment amb finalitats comercials. Per considerar-se propietat a la llista, un article ha de ser utilitzat per sobre del 50% per al negoci d'una empresa. Això significa que la resta del temps, els actius també es poden utilitzar per a propòsits personals.
Entre els exemples de la propietat llistada es troben vehicles de passatgers i altres usats per al transport, càmeres i altres equips de gravació. A partir de l’1 de gener de 2010, els telèfons mòbils i altres dispositius de telecomunicacions personals similars ja no es consideraran propietat de la llista.
Les regles de propietat cotitzada limiten la quantitat de deduccions i depreciacions que es poden prendre si l’actiu no s’utilitza predominantment en una empresa o comerç.
Per obtenir la qualificació, els béns cotitzats s’han de destinar a més d’un propòsit durant l’exercici fiscal.
Comprensió de la propietat a la llista
La propietat cotitzada d'una empresa és tot el que posseeix que s'utilitza amb finalitats empresarials més del 50% del temps i es deprecia en valor. En termes senzills, es tracta d’una propietat utilitzada tant per a fins comercials com personals, com ara els vehicles propietat de l’empresa dirigits per oficials, empleats i / o accionistes.
Les normes de propietat que apareixen a la llista es van introduir al codi tributari per evitar que les persones poguessin reclamar deduccions fiscals per a ús personal de la propietat sota el pretext de la utilització en una empresa o comerç.
Segons el servei d’ingressos interns (IRS), la propietat en llista inclou:
- Automòbils amb un pes inferior a 6.000 lliures, exclosos ambulàncies, audiòries i camions o furgonetes vehicles d'ús personal no qualificats. Altres propietats destinades a transport, inclosos camions, autobusos, vaixells, avions, motocicletes i qualsevol altre vehicle utilitzat per transportar persones o mercaderies..Propietats utilitzades per a entreteniment, recreació o diversió. Els ordinadors i equips perifèrics relacionats posats en servei abans de l’1 de gener de 2018, tret que s’utilitzin només en un establiment comercial regular, i siguin propietat o arrendada per la persona que gestiona l’establiment.
Propietat llistada i prova d’ús predominant
Els costos associats a l'ús dels immobles cotitzats no són deduïbles com a despeses comercials. Dit d'una altra manera, una entitat que paga impostos ha de demostrar l'ús empresarial d'una propietat si ha de depreciar aquesta propietat o deduir despeses.
La prova d’ús predominant s’ha d’aplicar a tots els ítems de la propietat catalogada. Aquesta prova estipula que l’ús empresarial de la propietat catalogada ha de ser superior al 50%. Això s'ha de fer per a tots els actius de la propietat catalogada per:
- Reclamar una depreciació de bonificació Reclamar una elecció en despesaDepreciar la propietat en règim de depreciació del sistema de recuperació de costos accelerats (MACRS)
Les empreses també han de tenir un registre detallat de tots els actius utilitzats com a béns immobles. Inclou l'import de cada peça de propietat, inclòs el cost original, qualsevol reparació, assegurança i qualsevol altra despesa relacionada.
Punts clau
- La propietat cotitzada és propietat depreciable, subjecta a un conjunt especial de regles fiscals si s'utilitza principalment amb finalitats comercials. Per ser considerada propietat cotitzada, un actiu s'ha d'utilitzar amb finalitats comercials no menys del 50% del temps. També es pot utilitzar per a ús personal. Entre els exemples de propietats en llista figuren vehicles, altres propietats utilitzades en el transport i ordinadors.
Depreciació de la propietat catalogada
Si una propietat catalogada s'utilitza principalment per motius comercials, aquesta serà sotmesa al mètode de depreciació percentual legal, ja que es considerarà un actiu comercial. La propietat de la llista que s'utilitza per a les empreses només a la meitat del temps, i supera la prova d'ús predominant, encara pot tenir una depreciació en funció del percentatge d'ús empresarial reclamat, però s'ha de depreciar segons el mètode de línia directa.
Els vehicles utilitzats únicament per transportar passatgers també estan subjectes a limitacions addicionals de depreciació. Una propietat llistada que no compleix la prova d’ús predominant no és elegible per a la depreciació de la Secció 179 o per a altres mètodes d’amortització accelerada.
Es pot afegir una depreciació recaptada als ingressos un any després del primer any d'ús que l'ús de l'empresa immobiliària cotitzada caigui per sota del 50%. És a dir, pot ser que el contribuent pugui haver de pagar alguna de la quantitat d’amortització excessiva reclamada. L’import de l’amortització recuperat és l’amortització accelerada permesa durant els anys anteriors a l’any de recuperació, inclosa qualsevol despesa de la secció 179, menys l’import de la amortització del Sistema alternatiu de depreciació MACRS (ADS) que s’hauria permès durant el mateix període de temps.
