Què són les normes de pèrdua d’activitat passiva?
Les regles de pèrdues d’activitats passives són un conjunt de regles d’IRS que prohibeixen l’ús de pèrdues passives per compensar ingressos obtinguts o ordinaris. Les regles de pèrdues d’activitats passives impedeixen als inversors utilitzar les pèrdues ocasionades per activitats productores d’ingressos en què no estiguin involucrades de manera important.
Estar involucrat materialment en activitats obtingudes o productores d’ingressos ordinaris significa que els ingressos són ingressos actius i no es poden reduir per pèrdues passives. Les pèrdues passives només es poden utilitzar per compensar els ingressos passius.
Comprensió de les normes de pèrdua d'activitats passives
El tema clau de les normes de pèrdua d’activitats passives és la participació material. Segons el tema 425 de l’IRS, la “participació material” és la participació en l’operació d’un comerç o una activitat comercial de forma “regular, continuada i substancial”. Hi ha set proves que poden definir la participació material, però la majoria comú treballa almenys 500 hores en el negoci al llarg d’un any.
Si el contribuent no participa substancialment en l’activitat que està produint les pèrdues passives, aquestes pèrdues només es poden igualar amb ingressos passius. Si no hi ha ingressos passius, no es pot deduir cap pèrdua. Tingueu en compte que les activitats de lloguer —incloent-hi activitats de lloguer de béns immobles— es consideren activitats passives, fins i tot si hi ha participació material (els “professionals immobiliaris” no poden beneficiar-se d’aquesta excepció).
Les pèrdues d’activitat passiva només es poden aplicar en l’exercici en curs. Tanmateix, si superen els ingressos passius, es poden reconduir sense cap limitació; no es poden tornar a portar.
Les regles de pèrdua d’activitats passives s’apliquen generalment a nivell individual, però també s’estenen a pràcticament totes les empreses i activitats de lloguer en diverses entitats informatives, excepte les corporacions C, per tal de dissuadir els refugis fiscals abusius. Hi ha regles detallades sobre quant es pot deduir la quantitat de pèrdues passives; la Llei de reducció d’impostos i feines del 2017 va canviar alguns d’aquests números. Si creieu que aquestes regles es poden aplicar a la vostra situació fiscal, consulteu un especialista en impostos.
Punts clau
- Les regles de pèrdues d’activitats passives són un conjunt de regles d’IRS que estableixen que les pèrdues passives només es poden utilitzar per compensar els ingressos passius. L’activitat passiva és aquella en què el contribuent no va participar materialment en la seva operació en curs durant l’any en qüestió. deriven d’arrendaments d’equips, lloguer d’immobles o societats limitades.
Pèrdues passives i activitat passiva
L’activitat passiva és l’activitat a la qual un contribuent no va participar de forma important durant l’exercici. El servei d’ingressos interns (IRS) defineix dos tipus d’activitats passives: activitats comercials o empresarials a les quals el contribuent no va contribuir activament i activitats de lloguer. A menys que el contribuent sigui un professional immobiliari, les activitats de lloguer solen proporcionar fluxos d’ingressos passius. L’IRS defineix la participació material com a participació en l’activitat del negoci de forma regular, continuada i substancial.
Una pèrdua passiva és, doncs, una pèrdua financera dins d’una inversió en qualsevol comerç o empresa comercial en la qual l’inversor no sigui un participant important. Les pèrdues passives poden derivar d’inversions en propietats de lloguer, col·laboracions comercials o altres activitats en les quals un inversor no estigui involucrat de forma important. Per a ser considerat un participant no material, l'inversor no pot estar activament o implicat de forma continuada i substancial en l'activitat empresarial.
Generalment, les pèrdues passives (i ingressos) provinents de les activitats següents són:
- Arrendament d’equips Béns immobles immobiliaris (tot i que hi ha algunes excepcions) Propietat única o finca en la qual el contribuent no té participació material Associacions limitades (tot i que hi ha algunes excepcions) Societats, societats S i societats de responsabilitat limitada en les quals el contribuent no té participació material.
