Què és una renúncia qualificada?
Una renúncia qualificada és una negativa a acceptar béns que compleixin les disposicions establertes en la Llei de reforma tributària del IRC (1976), que permet que es tracti la propietat o l'interès de la propietat com una entitat que mai no ha estat rebuda. La secció 2518 de l'IRC permet que un beneficiari d'una finca o un fiduciari faci una renúncia qualificada de manera que el beneficiari mai no hagi rebut la propietat amb finalitats fiscals.
Comprensió de la responsabilitat legal
De vegades, els costos de rebre un regal poden ser superiors als beneficis del regal, com a conseqüència d’implicacions fiscals. En aquests casos, denegar el regal pot ser una cosa que faci efectivament els impostos. La renúncia a qualsevol regal o llegat es coneix com a exenció de responsabilitat qualificada, a efectes d'impostos sobre la renda federal. El servei d’ingressos interns (IRS) defineix una exempció de responsabilitat qualificada com una negativa irrevocable i no qualificada per part d’una persona d’acceptar un interès en la propietat. Les exempcions de responsabilitat qualificades s’utilitzen per evitar l’impost federal sobre béns immobles i els impostos sobre regals i per crear transferències legals intergeneracionals legals que eviten la imposició, sempre que compleixin els següents requisits:
- La renúncia es fa per escrit i signada per la part que declina. A més, ha d’identificar la propietat o l’interès de la propietat que s’està desestimant. L'interès rebutjat haurà de lliurar-se, per escrit, a la persona o entitat encarregada de l'obligació de transferir els béns del donant al receptor (s). L'escriptura la rep el cedent de l'interès, els seus representants legals o el titular d’un títol legal de la propietat a la qual es refereix l’interès en menys de nou mesos després de la data de la transmissió de la propietat. En cas de renúncia menor de 21 anys, la renúncia s’ha d’escriure a menys de nou mesos després que la renúncia arribi a 21. La renúncia no accepta l’interès ni cap dels seus beneficis. En efecte, una vegada que una persona ha acceptat la propietat, no pot rebutjar-la. Com a resultat d'aquesta denegació, l'interès passa sense cap direcció per part de la persona que fa la renúncia i passa al cònjuge de la persona decidida, o a una persona que no sigui la persona que declari la renúncia.
Només si es compleixen aquests quatre requisits es pot tractar la renúncia com si mai no hagués rebut el regal en primer lloc. La propietat exclosa es passa després al "beneficiari contingent" per defecte, és a dir, a una part que no sigui el beneficiari declarat del regal o el llegat. Bàsicament, la propietat passa al beneficiari contingent sense cap conseqüència fiscal per a la persona que renuncia de la propietat, sempre que la renúncia estigui qualificada. Segons la legislació tributària federal, si un individu fa una "exoneració de responsabilitat qualificada" pel que fa a un interès de propietat, els interessos rebutjats són tractats com si l'interès mai no hagués estat transferit a aquesta persona, per regal, propietat i transferència generacional (GST) a efectes fiscals. Per tant, una persona que realitzi una exempció de responsabilitat no tindrà conseqüències fiscals per transferències, ja que se li ignora a efectes d’impostos de transferència. La llei federal no tracta la renúncia com si hagués previngut el decedent. Això és contrari a les lleis de renúncia de molts estats en què es transfereixen els interessos de propietat rebutjats com si el resguard hagués predisposat al donant o hagi decidit.
Punts clau
- Una renúncia qualificada és una part del codi tributari dels Estats Units que permet que els actius patrimonials passin a un beneficiari sense estar subjecte a l’impost sobre la renda. Normalment, la renúncia retrata la transferència d’actius com si el beneficiari previst no els hagués rebut mai. ha de complir quatre requisits expressats per escrit i d'acord amb la legislació federal.
Reglament de responsabilitat legal i planificació immobiliària
A causa de les estrictes regulacions que determinen si les renúncies es consideren "qualificades" segons els estàndards de l'IRC, és fonamental que la part que renunciï entengui el risc que suposa renunciar a la propietat. En la majoria dels casos, les conseqüències fiscals de la recepció de béns es troben molt inferiors al valor de la propietat. Normalment és més beneficiós acceptar la propietat, pagar els impostos i vendre després la propietat, en lloc de rebutjar l'interès.
Si una exempció de responsabilitat no compleix els quatre requisits enumerats anteriorment, es tracta d'una renúncia no qualificada. En aquest cas, la declaració de responsabilitat, més que no pas la persona decidida, es considera que ha transferit el seu interès en la propietat al beneficiari contingent. Addicionalment, la renúncia és considerada com a cedent amb finalitats d’impost de regal i haurà d’aplicar les regles de l’impost sobre els regals per determinar si ha fet un regal imposable al beneficiari contingent.
Quan s'utilitzen per a la planificació de successions, s'han de fer servir les exempcions de responsabilitat qualificades a la vista dels desitjos del difunt, el beneficiari i el beneficiari contingent.
