Què és una disposició qualificativa?
La disposició qualificativa es refereix a una venda, transferència o intercanvi d’accions que puguin obtenir un tractament fiscal favorable. Les persones físiques adquireixen normalment aquest tipus d’accions a través d’una opció d’acció d’incentius (ISO) o mitjançant un pla de compra d’accions d’equips qualificat (ESPP). Un ESPP qualificat requereix l’aprovació dels accionistes abans de la seva implementació. A més, tots els membres del pla han de tenir drets iguals al pla.
Punts clau
- Una disposició qualificativa és la venda o la transferència d’accions que puguin obtenir un tractament tributari favorable. Les accions que participen en les disposicions qualificatives s’adquireixen tradicionalment mitjançant un pla de compra d’accions d’empleats (ESPP) o mitjançant una opció d’acció d’incentius (ISO). Les opcions d’accions no estatutàries (OMS) no qualifiquen el tractament de l’impost sobre les plusvàlues patrimonials i s’imposen a taxes d’ingressos ordinaris. Les empreses d’ESP i ISO són utilitzades per atraure i retenir personal amb talent.
Com funciona la disposició qualificativa
Per ser una disposició qualificativa, l’empleat ha de vendre la seva posició com a mínim un any després d’exercir les accions i dos anys després de la concessió de l’opció d’acció d’incentius (ISO) o dos anys després de l’inici del període d’oferta ESPP.
Per exemple, suposem que les opcions ISO de Cathy van ser concedides el 20 de setembre de 2018 i que les exerceix el 20 de setembre de 2019. En aquest escenari, Cathy ha d’esperar fins al 20 de setembre de 2020 abans que pugui reportar una plusvàlua a llarg termini.
El tractament de la plusvàlua per a una disposició qualificativa s’aplica a l’import de la venda representada per la diferència entre el preu d’exercici de les accions de l’opció i el preu de mercat al qual es van vendre les accions. Per exemple, si Tim exerceix 1.000 opcions ISO a 10 dòlars per acció i les ven per 30 dòlars per acció, per tant, reportarà una plusvàlua de 20.000 dòlars (accions de 20 x 1000 dòlars).
Les opcions d’accions no estatutàries (OMS) no qualifiquen el tractament de l’impost sobre les plusvàlues patrimonials i s’imposen a les taxes ordinàries d’ingressos. L’emissió d’un paquet de compensació que inclou ISOs i un ESPP qualificat ajuda les empreses a atreure i retenir personal de primer nivell. També alinea la direcció d’una empresa i els seus empleats clau amb els seus accionistes, ja que tots volen que l’empresa tingui èxit i augmenti el seu preu de les accions.
Algunes empreses no ofereixen ISO, ja que, contràriament als plans d’opcions no estatutaris (o no qualificats), no hi ha deducció d’impostos per a l’empresa quan s’exerceixin les opcions.
Consideracions especials
L'element "negociació" es refereix a una opció que es pot exercir per sota del preu de mercat actual, que proporciona a l'empleat un benefici immediat. Un empleat que exerceixi una opció no reglamentària ha d’informar l’element de ganga en concepte d’ingressos obtinguts, que està subjecte a l’IRPF. Cal assenyalar que els empleats que posseeixen ISO no tenen l’obligació d’informar l’element de negociació fins després de vendre les seves accions.
L'element de ganga es registra com a ingressos ordinaris si les accions es van vendre immediatament després de l'exercici (una disposició desqualificadora). Per contra, l’element de ganga es reporta com una plusvàlua a llarg termini si la venda es va executar un any després d’exercir les opcions i dos anys després de la data de la concessió (disposició qualificativa).
L’element de negociació dels NSO s’afegeix a la Renda Mínima Tributària Alternativa d’un individu, que té un impost pla destinat a garantir que cadascú pagui la seva quota justa d’impostos malgrat les estratègies de minimització d’impostos.
Distribució qualificativa vs. distribució desqualificadora
Una distribució desqualificant és la venda o el canvi d’accions rebudes d’una ISO o ESPP abans que s’hagi complert el període de retenció. El període de retenció ISO és d’un any des de la data de l’exercici o dos anys des de la data de la concessió o dos anys des de la data d’oferta d’ESPP. Els guanys o pèrdues realitzats en una disposició que es desqualifica es tributaran a un tipus més alt.
Si les accions ESPP o ISO es venen en disposició qualificativa, l’import de la negociació s’imposa al tipus de guanys de capital. Les disposicions de desqualificació es registren al tipus d’impost sobre la renda, que generalment és superior a l’impost sobre guanys patrimonials.
