Què és un pas a pas bàsic?
Una ampliació de la base és el reajustament del valor d’un bé apreciat amb finalitats fiscals a l’herència. El valor de mercat més alt de l’actiu en el moment de l’herència es considera a efectes fiscals. Quan es transmet un actiu a un beneficiari, el seu valor és generalment superior al que era quan el propietari original el va adquirir. L'actiu rep una ampliació de la base de manera que es redueix al mínim l'impost sobre les rendes patrimonials del beneficiari. S’aplica una ampliació de base a la base de despeses dels béns transferits al morir.
La base impositiva és la quantitat de la inversió d'un contribuent en propietats amb finalitats fiscals, normalment utilitzada per calcular la depreciació, l'amortització i altres disposicions immobiliàries.
Augment de Bases
Comprensió del pas de bases
Una ampliació de la base reflecteix el valor canviat d’un bé heretat. Per exemple, un inversor que compra accions a 2 dòlars i els deixa a un hereu quan les accions són de 15 dòlars significa que les accions reben un augment de la base, cosa que fa que el cost de les accions sigui el preu actual de mercat de 15 dòlars. Qualsevol impost sobre guanys patrimonials pagat en el futur es basarà en el cost de 15 dòlars, no en el preu de compra inicial de 2 dòlars.
La regla de base de canvis modifica el passiu fiscal per als béns heretats en comparació amb altres actius. Per exemple, Sarah va comprar un loft el 2000 per 300.000 dòlars. Quan va heretar el loft després de la mort de Sarah, el loft va valer 500.000 dòlars. Quan Paul va vendre el loft, la seva base tributària era de 500.000 dòlars. Va pagar impostos per la diferència entre el preu de venda i la seva base incrementada de 500.000 dòlars. Si la base de costos de Paul fos de 200.000 dòlars, hauria pagat molt més en impostos en vendre el golf.
Punts clau
- Una ampliació de la base reajusta el valor d'un actiu apreciat en un període de temps amb finalitats fiscals. S'utilitza per calcular els passius fiscals dels actius successoris.
Augment de les bases per als Estats de la propietat comunitària
Els residents dels estats de propietat comunitària, com Wisconsin, poden aprofitar el doble pas a la regla de base. Per exemple, Allan i Jo Ann van comprar una casa el 1977 per 350.000 dòlars. Tenien establerta una confiança viva revocable i van dedicar la casa a la confiança. Quan Allan va morir el 2006, la casa va romandre en la confiança i Jo Ann va rebre l’augment de la base del valor de mercat de la casa de 500.000 dòlars. Quan Jo Ann va morir el 2015, la filla de la parella, Stephanie, va heretar la casa. El valor de mercat de la llar de 700.000 dòlars es va convertir en la seva base de costos. Stephanie va heretar una casa que es va incrementar en dues ocasions i va evitar pagar una gran quantitat d’impostos a causa de la doble regla de pas.
Augment de les bases com a Llacuna fiscal
L'augment de la disposició tributària bàsica ha estat sovint criticat com una llacuna fiscal per als ultra-rics i rics. Aprofiten per eliminar o reduir la seva càrrega fiscal. Per exemple, poden escapar de l’impost sobre les plusvàlues sobre les accions posant les seves participacions en un fons fiduciari per als seus hereus.
En un cas típic, un milionari pot invertir en actius, com ara béns immobles i accions, que s'espera que gaudiran i els proporcionin un ritme de rendiment consistent durant la seva vida. Els hereus de l’inversor gaudiran dels avantatges de la inversió després de la seva mort, ja que seran tributats sobre la base del cost augmentat, en lloc del cost original, per la qual cosa els permetrà eludir impostos per valor de milions de dòlars. És ben conegut el cas de la família Walton, propietària de Walmart i que suposadament hauria posat la majoria de les seves propietats en finques per evitar impostos.
Al llarg dels anys, els economistes han proposat eliminar el pas a base i han suggerit que es pugui substituir per impostos més reduïts sobre guanys de capital. Els defensors de la disposició argumenten que no és difícil calcular el valor exacte dels actius que poden ser de diverses dècades o, en alguns casos, fins i tot fa un segle.
Exemple d'un pas a pas bàsic
Una persona que hereta fons mutus rep un augment de la base del valor dels fons. El preu de les accions el dia que el propietari mor es converteix en el cost de l’hereu. L’hereu proporciona la prova de la identitat de l’empresa de fons mutus juntament amb un certificat de defunció, ordre judicial de prova i altra documentació. L’empresa o bé transfereix les accions a un compte a nom de l’hereu o ven les accions i envia els ingressos a l’hereu.
