Quan es tracta de les opcions d'inversió per a la jubilació, és possible que hagueu trobat amb el terme "tram IRA". En realitat, no es tracta d’una categoria d’IRA, com ara un IRA tradicional, Roth, SEP o SIMPLE. En canvi, un IRA extensiu s’assembla més a un concepte de planificació financera o de gestió de riquesa que actuava com a provisió de l’IRA. Una institució financera pot no referir-se al seu producte IRA en aquest terme específic, per la qual cosa, quan es discuteixen aquests IRA, pot tenir sentit descriure el concepte.
El motiu pel qual diem "actuar" és perquè la provisió de trams acabava de ser prohibida pel pas de la Llei Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE), que es va signar la llei el 20 de desembre de 2019, com a part d'un any acabar les factures de despesa. Si heu realitzat una planificació immobiliària basada en aquest concepte, haureu de revisar-la amb el vostre advocat i assessor fiscal.
El concepte d’estirament
Si bé la intenció bàsica de tenir un compte de jubilació és estalviar i finançar anys de jubilació, moltes persones disposen d’altres recursos financers i prefereixen deixar els actius diferits d’impostos (o lliures d’impostos, en el cas d’un Roth IRA) als seus beneficiaris.. El fet que els beneficiaris puguin continuar gaudint d’un creixement diferit d’impostos o sense impostos sobre els actius de jubilació, però, depèn de les disposicions que s’indiquen al document del pla de l’IRA.
Algunes disposicions de l'IRA poden exigir al beneficiari la distribució dels actius poc després de la mort del propietari de l'IRA. Alguns van permetre al beneficiari assumir distribucions sobre la seva esperança de vida segons el que preveu el Codi d'ingressos interns.
Uns altres van permetre al beneficiari distribuir els actius durant un període d’esperança de vida i també li permeten designar un beneficiari de segona generació de l’IRA heretada. Aquesta disposició que permet a un beneficiari designar un beneficiari de segona generació (i fins i tot una tercera, quarta etcètera) és la que va determinar si l’IRA tenia la provisió extensiva. Permetia que l’IRA s’estengués (transmetés) de generació en generació, si l’esperança de vida ho permet. Aquest concepte ja no permet la llei.
Com funcionava el concepte d’estiraments
Com dèiem, el concepte d'estirament permetia que un IRA es transmetés de generació en generació. Tanmateix, en fer-ho, el beneficiari va haver de seguir algunes regles per assegurar-se que ell o ella no deuen les penalitzacions d’acumulació d’excés d’IRS, que es produeixen al no retirar l’import mínim cada any. Explorem més això amb un exemple que queda molt abans de la data de finalització legal del concepte IRA d'estirament.
El beneficiari designat de Tom és el seu fill Dick. Tom mor el 2008 quan té 70 anys i Dick quan té 40 anys. L'esperança de vida de Dick és de 42, 7 (determinat l'any següent l'any que Tom va morir, quan Dick tenia 41 anys) Això significa que Dick és capaç d’estirar les distribucions durant un període de 42, 7 anys. Dick opta per estendre les distribucions a la seva esperança de vida, i ha de prendre la seva primera distribució fins al 31 de desembre de 2009, el final de l'any següent a l'any en què Tom va morir. Per determinar l’import mínim que s’ha de distribuir, Dick ha de dividir el saldo el 31 de desembre de 2008 per 42, 7. Si Dick retira menys de l’import mínim, l’incompliment quedarà sotmès a la penalització per excés d’acumulació. Per determinar la quantitat mínima que ha de distribuir per a cada any següent, Dick n’ha de restar una de l’esperança de vida de l’any anterior. Després ha d'utilitzar aquest nou factor esperança de vida com a divisor del balanç de final de l'exercici anterior.
El document del pla de l'IRA va permetre a Dick designar un beneficiari de segona generació i va designar el seu fill Harry. Si Dick morís el 2013, quan la seva esperança de vida restant era de 38, 7 (42, 7 - 4), Harry podria continuar distribuint per l’esperança de vida restant de Dick. És important tenir en compte que només es contempla l’esperança de vida del beneficiari de primera generació en l’equació de distribució; per tant, l’edat d’en Harry no és rellevant. En aquest exemple, Tom podria haver escollit designar Harry com a propi beneficiari, donant lloc a un període d’estirament més llarg. En aquest cas, Harry seria el beneficiari de primera generació i la seva esperança de vida en lloc de Dick seria considerada en l'equació.
Beneficis primaris del concepte estret
Diferència d’impostos
El benefici principal de la provisió per extensió és que permet als beneficiaris diferir el pagament d’impostos sobre el saldo del compte i continuar gaudint d’un creixement diferit d’impostos i / o lliure d’impostos el màxim temps possible. Sense la provisió d'estret, els beneficiaris podrien exigir la distribució del saldo complet del compte en un període molt inferior a l'esperança de vida del beneficiari, possiblement provocant que estiguessin en una franja fiscal més elevada i resultessin impostos importants sobre l'import retirat. De fet, en virtut de la Llei SECURE, els beneficiaris han de retirar la totalitat del compte en el termini de deu anys des de la mort del titular del compte original.
Flexibilitat
Generalment, l'opció d'estirament no és una disposició vinculant, cosa que significa que el beneficiari pot optar per suspendre-la en qualsevol moment distribuint tot el saldo de l'IRA heretat. Això permet al beneficiari una certa flexibilitat, si ha de distribuir més de la quantitat mínima requerida.
Beneficis per a cònjuges
El beneficiari de cònjuge té la possibilitat de tractar l'IRI heretat com a propi. Quan el cònjuge opta per fer-ho, el concepte d'estirament no és un problema, ja que al beneficiari del cònjuge se li dóna el mateix estat i opcions que el propietari original de l'IRA. Tanmateix, si el cònjuge opta per tractar la IRA com un IRA heretat, la regla d’estiraments es podria haver aplicat.
La línia de fons
A partir dels beneficiaris dels qui moren l’1 de gener de 2020 o més tard, el concepte d’estiraments ja no s’aplica. A la vista d’aquests canvis, assegureu-vos de consultar el vostre professional fiscal i financer per obtenir ajuda per fer designacions de beneficiaris que s’ajustin al vostre perfil financer, als vostres objectius de gestió de patrimoni i a la nova legislació.
Aquestes són les preguntes que us haurien permès dir si el concepte d’estiraments aplicat a qualsevol dels vostres IRA: Es permet al beneficiari fer distribucions durant un període d’esperança de vida? Es permetrà que el beneficiari designi beneficiaris de segona generació i posteriors? Si la resposta a aquestes preguntes és afirmativa, podeu utilitzar el concepte d'estirament amb IRA.
Amb la disposició IRA extensa de les opcions de jubilació, persuadir un proveïdor d’IR perquè incorpori el permís per tenir-ne un als documents d’IRA ja no és cap problema.
