Quins són els assaigs de percentatge de diferència real (PAD) i percentatge de contribució real (ACP)?
Les proves del percentatge de diferència real (ADP) i del percentatge de cotització real (ACP) són dues proves que les empreses han de dur a terme per assegurar-se que els seus plans de 401 (k) no beneficien injustament els empleats amb molt de pagament a costa d’altres.
Les empreses que ofereixen plans 401 (k) han de realitzar les proves per tal de mantenir l'estat qualificat dels seus plans segons les normes IRS i la Llei de seguretat de la renda de jubilats dels empleats (ERISA).
Si el pla no falla qualsevol prova, l'empresari ha de prendre mesures correctores en el període de dotze mesos següents al tancament de l'any del pla en què es va produir la supervisió. El fet de no fer-ho pot provocar que l’IRS imposi taxes de penalització pecuniària, desqualificació del pla i responsabilitat fiduciària per part de l’empresari.
Com funcionen les proves ADP i ACP
El test ADP compara els percentatges d’ajornament salari mitjà dels empleats altament compensats (HCE) amb el dels empleats no altament compensats (NHCE). Un HCE és qualsevol empleat que posseeixi més d’un 5% d’interès en l’empresa en qualsevol moment de l’any de planificació actual o anterior o que hagi guanyat més de 120.000 dòlars durant l’exercici fiscal 2018.
La prova ADP té en compte tant els ajornaments abans de l’impost com els ajornaments posteriors als impostos Roth, però no hi ha aportacions de captura, que només podran fer-se els empleats de més de 50 anys. Per aprovar la prova, l’ADP de l’HCE no pot superar l’ADP del NHCE en més de 2 punts percentuals. A més, les aportacions combinades de tots els HCE no poden ser més del doble del percentatge de contribucions a la NHCE.
El test ACP utilitza un mètode similar al test ADP, excepte que utilitza contribucions coincidents o contribucions posteriors als impostos dels empleats.
Correcció d'un error de prova ADP / ACP
Quan els empresaris fallen les proves ADP / ACP, poden solucionar el fracàs retornant les aportacions sobrants de tornada a les HCE per la quantitat necessària per superar la prova. Tanmateix, aquestes devolucions es faran càrrec de l’impost sobre la renda de les persones HCE.
Algunes empreses estableixen zones de memòria intermèdia dins dels documents del seu pla per evitar els plans per no haver fallat en un primer moment el test ADP / ACP. Una de les opcions és establir un plafó a les contribucions d'HCE. Una altra opció és situar un límit de contribució als HCE en el punt en què el pla fracassés un test ADP / ACP. L'establiment de zones tampons del pla pot requerir als empresaris que realitzin projeccions de proves ADP / ACP, normalment a mitjans de l'any del pla, per determinar si cal aplicar alguna restricció.
Tot i així, algunes empreses utilitzen un pla de port segur 401 (k) per evitar la prova ADP / ACP completament.
Què és un pla de port segur?
Els plans Safe Harbour 401 (k) permeten als patrocinadors passar per alt ADP / ACP i altres proves de no discriminació a canvi de proporcionar aportacions elegibles o no selectives en nom dels seus empleats.
Per acollir-se a Safe Harbour, la companyia ha de proporcionar una partida bàsica, com ara una coincidència del 100% en el primer 3% de la compensació diferida i una coincidència del 50% en ajornaments del 3% al 5%. També poden proporcionar a cada empleat una contribució no selectiva d'almenys el 3% de la indemnització, independentment de la quantitat que aporti l'empleat o, si contribueix.
