Què és l'impost de societats anticipades?
Advance Corporation Tax (ACT) és el prepagament dels impostos sobre societats per part del Regne Unit que distribuïa pagaments de dividends als accionistes. L'impost, que es va introduir el 1973, va ser abolit el 1999 pel llavors primer ministre Gordon Brown; no obstant això, es va mantenir una reducció fiscal del 10% sobre la renda de dividends.
Comprendre l'impost sobre societats anticipades (ACT)
Les empreses van pagar l'impost de societats anticipades (ACT) abans dels seus principals impostos sobre societats, quan van pagar dividends als accionistes. Les empreses van deduir l'import pagat en ACT dels principals impostos de societats. Els pagaments d’ACT d’una empresa suposaven que els que havien rebut dividends ja havien pagat un impost bàsic sobre les taxes de qualsevol ingrés de dividends. L'empresa podria tenir en compte l'import pagat en ACT en els seus estats de pèrdues i guanys, reduint així la seva càrrega fiscal.
El Regne Unit va introduir ACT a un tipus del 30% idèntic al tipus d’impost sobre la renda individual. Les taxes es van mantenir iguals fins al 1993, quan el Regne Unit va fixar la taxa ACT en el 22, 5% i va reduir l’impost sobre la renda dels dividends fins al 20%. Això va marcar la primera vegada que les taxes impositives sobre dividends difereixen de les taxes d’altres ingressos. Els fons de pensions i altres institucions exemptes d’impostos que no pagaren impostos sobre dividends tenien dret a ser reemborsats per HM Treasury per qualsevol impost anticipat de societats pagades.
Gordon Brown va creure que hi havia massa abusos per part d’empreses i fons de pensions que reclamaven l’amortització de l’ACT. En lloc de l'obligació de l'empresa de pagar ACT, va substituir l'obligació per part de les empreses més grans de pagar els seus impostos de societats per terminis. Els crèdits fiscals tampoc deixaven de ser reemborsables a empreses, fons de pensions o persones físiques.
Les empreses amb domicili al Regne Unit paguen impostos sobre les societats sobre els beneficis del seu negoci. Els beneficis inclouen totes les fonts d’ingressos diferents dels dividends. Les empreses del Regne Unit paguen l’impost de societats sobre els seus beneficis mundials, sotmesos a una doble reducció d’impostos per impostos estrangers. Les empreses no domiciliades al Regne Unit, però que generen beneficis al Regne Unit paguen l’impost de societats sobre els beneficis de la seva font britànica si es deriven mitjançant un establiment permanent.
Impost sobre societats anticipades per valor d'excés
Abans de la supressió de l'ACT el 6 d'abril de 1999, les empreses acumulaven excedent de ACT quan l'ACT pagada en dividends corporatius superava la seva capacitat per compensar l'impost amb l'impost regular sobre societats. Les empreses podrien tirar endavant el superàvit ACT indefinidament i compensar-lo amb l’impost de societats en els períodes comptables posteriors. Podrien tornar a cobrar el superàvit ACT fins a sis anys i, en determinades circumstàncies, cedir-lo a un 51% de filials. Les regles es van introduir mitjançant shadow ACT per tractar l'excedent d'actes acumulats abans del 6 d'abril de 1999.
Shadow ACT es refereix al sistema adoptat per determinar fins a quin punt les companyies poden compensar la ACT excedent reportada després del 5 d’abril de 1999, contra l’impost de societats derivat del 6 d’abril de 1999 o posteriorment.
