Què és l’impost sobre capital?
El Canadà va eliminar el seu impost sobre capital per a la majoria de les empreses el 2006, però algunes províncies del Canadà encara en tenen un. L’impost sobre el capital és un impost sobre societats sobre accions, excedents, endeutament i reserves.
Punts clau
- Un impost sobre el capital és un impost sobre la riquesa, no un impost sobre la renda. Algunes províncies canadenques imposen un impost sobre el capital de societats. El govern federal del Canadà ha eliminat el seu impost sobre el capital, excepte les grans institucions financeres.
L’impost sobre el capital s’aplica a la riquesa que té una empresa, no a la seva despesa. A diferència dels impostos sobre la renda, els impostos sobre el capital es carreguen independentment de la rendibilitat de l'empresa.
L’impost sobre el capital també s’anomena impost sobre el capital de societats (CCT).
Comprensió de l’impost sobre capital
L’impost sobre capital és un impost sobre la riquesa imposat a les grans corporacions d’algunes províncies del Canadà. L’impost es basa en la quantitat de capital emprat (fonamentalment deute i capital), independentment de la rendibilitat.
Abans del 2007, el govern federal imposava un impost sobre el capital imposable emprat al Canadà superior a 50 milions de dòlars a qualsevol corporació resident al Canadà o qualsevol corporació no resident que exercís negocis a Canadà mitjançant un establiment permanent.
Les províncies que cobren un impost sobre capital inclouen Manitoba, Nou Brunswick, Terranova i Labrador, Nova Escòcia, Illa del Príncep Eduard i Saskatchewan.
Aquest impost es va eliminar majoritàriament a nivell federal l'1 de gener de 2006, tot i que les societats financeres i d'assegurances amb capital imposable superior a mil milions de dòlars segueixen percebent un impost sobre capital de l'1, 25%. Aquest impost sobre el capital que es pot pagar es pot reduir en la quantitat de l’impost sobre la renda que paga les societats. Es pot aplicar qualsevol obligació tributària federal no utilitzada per reduir l’impost sobre el capital durant els tres anys anteriors i els propers set anys.
A efectes fiscals, la Llei de l’impost sobre capital de la Corporació Financera defineix una corporació financera com un banc, companyia fiduciaria, cooperativa de crèdit, corporació de préstecs o companyia d’assegurances de vida i inclou un agent, cessió, fideïcomís, liquidador, receptor o funcionari que tingui possessió o control. de qualsevol part de la propietat del banc, societat de confiança o empresa de préstecs, però no inclou una empresa de confiança o una empresa de préstecs incorporada sense capital social.
Impostos patrimonials a les províncies
Algunes províncies cobren l’impost sobre capital de societats. Aquestes províncies inclouen Manitoba, Nou Brunswick, Terranova i Labrador, Nova Escòcia, Illa del Príncep Eduard i Saskatchewan.
L’impost sobre capital provincial no es pot reduir amb crèdits fiscals. No obstant això, es pot deduir l’impost sobre el capital quan es calcula l’obligació de l’impost sobre la societat.
A Terranova i Labrador, per exemple, l’impost sobre el capital és del 6% de l’import pel qual el capital imposable de la corporació emprat a la província durant l’any supera la deducció de capital de l’exercici. Una corporació amb capital superior a 10 milions de dòlars estarà disponible per a una deducció de capital de 5 milions de dòlars.
L'illa del Príncep Eduardo té una taxa d'impostos sobre el capital del 5% del capital desemborsat superior a 2 milions de dòlars, i Nova Escòcia té una taxa del 4% fins a un impost sobre capital màxim a pagar de 12 milions de dòlars anuals. A Saskatchewan, el tipus d’impost sobre el capital és del 4% de tot el capital pagat imposable per a les grans institucions financeres i del 0, 7% per a les petites institucions financeres. Les grans institucions es defineixen com a actius superiors a 1.500 milions de dòlars.
