Què és un actiu d’impost diferit?
Els elements del balanç de l'empresa que es poden utilitzar per reduir ingressos imposables en el futur s'anomenen actius per impostos diferits. La situació pot ocórrer quan una empresa va pagar els impostos o va pagar de forma anticipada al seu balanç. Aquests impostos es retornen al negoci amb forma de reducció fiscal. Per tant, el sobrepagament es considera un actiu per a l'empresa. Un actiu d’impost diferit és el contrari que un passiu d’impost diferit, que pot augmentar la quantitat de l’impost sobre la renda que deu una empresa.
Actiu per impost diferit
Comprensió dels actius d’impost diferit
Els actius d’impostos diferits sovint es creen a causa d’impostos pagats o reportats, però encara no es reconeixen al compte de resultats. Per exemple, es poden crear actius d’impostos diferits a causa que les autoritats tributàries reconeguin ingressos o despeses en diferents moments que la d’un estàndard comptable. Aquest actiu ajuda a reduir el passiu fiscal futur de l’empresa. És important tenir en compte que un actiu d’impost diferit només es reconeix quan es preveu que la diferència entre el valor de pèrdua o la depreciació de l’actiu compensarà el benefici futur.
Punts clau
- Un actiu d’impost diferit és un element del balanç que resulta d’un sobrepagament o d’un pagament anticipat d’impostos. És el contrari d’un passiu d’impost diferit, que representa impostos sobre la renda deguda. i regles de comptabilitat o quan es produeixi una transferència de pèrdues fiscals. A partir del 2018, la majoria de les empreses poden transferir un actiu d’impost diferit indefinidament.
Un actiu d’impost diferit es pot comparar conceptualment amb la renda pagada anticipadament o les primes d’assegurança reemborsables; mentre que l’empresa ja no té efectiu a mà, sí que té un valor comparable, i això s’ha de reflectir en els seus estats financers.
Com es produeixen els actius d’impost diferit
L’exemple més senzill d’un actiu d’impost diferit és el report de pèrdues. Si una empresa incorre en una pèrdua en un exercici, normalment té dret a utilitzar aquesta pèrdua per disminuir els ingressos imposables en els anys següents: en aquest sentit, la pèrdua és un actiu.
Un altre escenari en què es produeixen actius d’impostos diferits és quan hi ha una diferència entre les regles de comptabilitat i les normes tributàries. Per exemple, existeixen impostos diferits quan es reconeixen les despeses en el compte de resultats abans que siguin obligades a ser reconegudes per les autoritats fiscals o quan els ingressos estiguin subjectes a impostos abans que siguin imposables en el compte de resultats. les regles d’impostos per a actius i / o passius són diferents, hi ha l’oportunitat de crear un actiu d’impost diferit.
Exemple pràctic de càlcul d’impostos diferits
Una empresa de fabricació d’ordinadors calcula, basant-se en experiència prèvia, que la probabilitat que un ordinador pugui ser enviat de nou per a reparacions de garantia el proper any sigui del 2% del total de la producció. Si els ingressos totals de la companyia a l'any primer són 3.000 dòlars i la despesa de garantia dels seus llibres és de 60 dòlars (2% x 3.000 dòlars), els ingressos imposables de la companyia són de 2.940 dòlars. Tanmateix, la majoria d’autoritats fiscals no permeten que les empreses dedueixin despeses en funció de les garanties previstes; així, l'empresa ha de pagar impostos sobre els 3.000 dòlars íntegres.
Si el tipus d’impost de l’empresa és del 30%, la diferència de 18 dòlars (60 x 30% de dòlars) entre els impostos a pagar en el compte de resultats i els impostos reals pagats a les autoritats tributàries és un actiu d’impost diferit.
Consideracions importants per als actius d’impostos diferits
Hi ha algunes característiques clau dels actius d’impostos diferits a tenir en compte. Primer, a partir de l’exercici de l’exercici 2018, es poden reconduir indefinidament per a la majoria de les empreses, però ja no es poden recuperar.
El segon aspecte a considerar és com els tipus impositius afecten el valor dels actius d’impost diferit. Si el tipus d’impost augmenta, funciona a favor de l’empresa perquè els valors dels actius també augmenten, per tant, proporcionen un coixí més gran per obtenir uns ingressos més grans. Però si el tipus d’impost baixa, el valor de l’impost fiscal també disminueix. Això significa que és possible que l'empresa no pugui utilitzar tot el benefici abans de la data de caducitat.
