Què és la deducció de les activitats de producció interna?
Passat pel Congrés el 2004, la deducció de les activitats de producció nacional tenia com a objectiu oferir un alleujament fiscal per a les empreses que produeixen la major part dels seus béns o treballen als Estats Units en lloc de l'estranger. Aquesta deducció ja no s’utilitza ja que es va substituir el 2017 per la deducció de rendiments empresarials qualificada relacionada amb la Llei de retallades i feines d’impostos.
Els fonaments de la deducció de les activitats de producció domèstica
També coneguda com a deducció de la secció 199, la deducció de les activitats de producció domèstica va estar en vigor des del 2005 fins al 2017 i es va aplicar tant a petites i grans empreses que van fabricar, créixer, extreure, produir, desenvolupar o millorar mercaderies als Estats Units. Mitjançant el formulari 8903, les empreses qualificadores van poder reclamar la deducció de les activitats de producció nacional basant-se en una fórmula complexa i un conjunt de regles.
Exemple real: La deducció de la renda de negocis qualificada
Amb la promulgació de la legislació coneguda com a Tax Cuts and Jobs Act del 2017 el 22 de desembre de 2017, la secció 199 de deducció de les activitats de producció domèstica ja no estava disponible després del 2017. En el seu lloc, el Congrés va crear la deducció de la Secció 199A (nota de la secció “A ”), També coneguda com la deducció qualificada de la renda empresarial, que ja no s’aplica només a les empreses de fabricació nacionals.
En lloc d'això, permet als propietaris de propietats exclusives, corporacions o societats exclusives deduir fins a un 20% dels ingressos empresarials qualificats obtinguts en un comerç o negoci qualificat, amb limitacions. La motivació d’aquesta deducció és permetre a aquests empresaris seguir el ritme de la important retallada d’impostos sobre societats que també proporciona la Llei de retallades d’impostos de 2017.
Si bé la finalitat de la nova secció 199A és deduïda per la qual cosa és la deducció qualificada de la renda empresarial, la seva construcció legal i el seu text legislatiu són ambigus. Com a resultat, aquesta deducció ha creat àmplia controvèrsia des de la seva creació. Molts assessors fiscals preveuen que fins que no es doni una altra orientació, la incertesa que envolta la prestació podria conduir a innumerables disputes entre els contribuents i l’IRS.
Aquesta nova versió de la deducció està estretament relacionada amb la deducció per a ingressos per a activitats de producció qualificades (QPAI), que és la part dels ingressos derivats de la fabricació i producció domèstiques que poden obtenir una fiscalitat reduïda. Més concretament, els ingressos per activitats de producció qualificades són la diferència entre els ingressos bruts nacionals del fabricant i el cost total de béns i serveis relacionats amb la producció de béns domèstics. La deduïbilitat fiscal de QPAI té com a objectiu premiar els fabricants per produir productes interns en lloc de l'estranger.
