L’assegurança de vida proporciona protecció financera a milions de persones a Amèrica i a tot el món. No totes les polítiques de vida les compren individus; moltes empreses i altres institucions també utilitzen una assegurança de vida per a diversos propòsits, com per exemple, per proporcionar liquiditat. No obstant això, les regles sobre propietat corporativa de l'assegurança de vida són una mica més complexes que en polítiques individuals o de grup. Aquest article examina la història, la finalitat i la fiscalitat de l'assegurança de vida de propietat corporativa (COLI) a Amèrica.
Quina quantitat d’assegurança de vida heu de portar?
Natura i finalitat de COLI Tal com el seu nom indica, COLI es refereix a una assegurança de vida que una empresa adquireix per al seu propi ús. La corporació és el beneficiari total o parcial de la pòlissa i un empleat o grup d'empleats, propietari o deutor es registra com a assegurat (s). Fonamentalment, COLI difereix de les pòlisses d’assegurança de vida generals que s’ofereixen generalment a la majoria o tots els empleats d’una empresa, perquè aquest tipus d’assegurança està dissenyada per protegir els empleats i les seves famílies i no la companyia mateixa. COLI es pot estructurar de moltes maneres diferents per assolir molts objectius diferents. Un dels més habituals és finançar determinats tipus de plans no qualificats, com ara una assegurança de vida de dòlar dividit que permet a la companyia recuperar el seu benefici de primes a la pòlissa anomenant-se com a beneficiari de la quantitat de prima pagada, amb la la resta de l'assumpte assegurat de la pòlissa. Altres formes de COLI inclouen una assegurança de vida clau per a la persona que paga a l’empresa un avantatge per mort a la mort d’un empleat clau i els acords de compravenda que financen la compra d’un soci mort o propietari d’una empresa. En molts casos, el benefici per defunció s'utilitza per comprar algunes o totes les accions de les accions de la companyia que pertanyien el difunt (com per exemple amb un negoci estret). El COLI també s'utilitza freqüentment com a mitjà per recuperar els costos de finançament de diversos tipus de prestacions per als empleats.
La història de COLI COLI existeix en una forma o una altra des de fa més de 100 anys; el seu sobrenom d’assegurança de “camperol mort” té l’origen a la Rússia del segle XIX, on els serfs feudals eren comprats i venuts com a propietats pels rics. Els membres de la classe dirigent podien "comprar" serfs morts que havien estat comptats en anteriors censes als seus antics propietaris en un esforç morbós per adquirir garanties per obtenir préstecs. Les empreses van utilitzar COLI a Amèrica 100 anys després per explotar una llacuna del Codi de rendes internes que permetia una forma d’arbitratge fiscal, on el propietari d’una pòlissa d’assegurança de vida podia treure grans préstecs del valor en efectiu de la pòlissa i després pagar interessos deduïbles. sobre els pagaments retornats a la pòlissa, que al seu torn no es comptaven com a ingressos per al propietari de la pòlissa. El servei d’ingressos interns (IRS) va limitar finalment aquesta llacuna a 50.000 dòlars de valor en efectiu per pòlissa, però l’ús de COLI com a refugi d’impostos va continuar fins a la dècada de 1980, quan moltes empreses compraven polítiques sobre un gran nombre dels seus empleats de nivell més baix (sovint sense els seus coneixements i / o consentiments) i, a continuació, prendre préstecs fora dels valors en efectiu d’aquestes polítiques. Les deduccions fiscals que van rebre les empreses eren sovint superiors al cost real de les primes pagades. A més, l'empresa cobrarà la prestació de defunció de la pòlissa si l'empleat morís, deixant poc o res per a la família o la propietat de l'empleat. La dècada de 1990 va desaparèixer bona part d'aquesta activitat, ja que l'IRS es va agreujar a aquestes pràctiques en tribunals fiscals i va guanyar sentències més favorables.
Llei d’impostos vigent per als COLI Les normes fiscals de COLI són bastant complexes i també varien una mica d’un estat a un altre, en alguns casos. L’assegurança de vida és un dels vehicles més avantatjats per impostos existents; el benefici per defunció de qualsevol política de vida sempre està exempt d’impostos per a polítiques individuals i de grup. Tot i això, això no sempre és cert per a les polítiques de propietat de les corporacions. En un esforç per limitar l'evasió d'impostos sobre les empreses mitjançant l'ús de COLI, aquestes polítiques han de complir ara diversos criteris per mantenir el seu estat d’avantatge fiscal:
- Les polítiques de COLI només es poden comprar al terç amb més indemnització dels empleats. Qualsevol empleat anomenat assegurat en una pòlissa de COLI ha de rebre una notificació per escrit abans de comprar la política de la intenció de l’empresa d’assegurar l’empleat i també la quantitat de cobertura. L'empleat també ha de rebre una notificació per escrit si l'empresa és un beneficiari parcial o total de la pòlissa.
Hi ha dos casos en què aquestes notificacions no són necessàries per tal que l'empresa pugui rebre una prestació de mort sense impostos. El primer és quan mor un empleat assegurat que va treballar per a l'empresari en qualsevol moment de l'any anterior. (Aquesta regla impedeix que les empreses continuïn mantenint polítiques indefinidament sobre antics treballadors que ja no treballen en l'empresa.) L'altra s'aplica als consellers i empleats altament compensats; tota prestació per defunció pagada en el moment de la defunció d’aquest tipus d’empleats també està exempta d’impostos. Però els diners que les empreses incorporen a les polítiques de valor de caixa creixen diferits en impostos igual que per a les persones. No obstant això, la qüestió de si les famílies de l’assegurat o altres beneficiaris d’alguns tipus de pòlisses de COLI podrien rebre prestacions de mort sense impostos també ha estat objecte de litigi. Inicialment, l’IRS va desestimar l’estat lliure d’impostos d’aquesta prestació, finalment va tornar a recantar i va permetre pagar les pòlisses sense tributar a les famílies i altres hereus, tot i que va afirmar que considerava que la prestació per defunció en aquest cas havia de ser imposable segons la seva interpretació de les lleis tributàries.
Conclusió L'assegurança de vida de propietat corporativa és utilitzada per les empreses per assolir molts tipus d'objectius, i les seves normes i impostos són temes complexos que, en alguns casos, són objecte d'interpretació. Per obtenir més informació sobre aquest tema, consulteu el vostre assessor financer.
