Com funcionen els plans de compensació diferida no qualificats
Un pla de compensació diferida no qualificada (NQDC) permet que un proveïdor de serveis (per exemple, un empleat) guanyi salaris, bonificacions o altres compensacions en un any, però rebi els guanys –i ajorna l’impost sobre la renda– en un any posterior. Si ho feu, proporciona ingressos en el futur (sovint després d’haver abandonat la força de treball) i pot reduir l’impost que s’ha de pagar sobre la renda si la persona es troba en un grup d’impostos inferior quan rep la compensació diferida.
Punts clau
- La compensació diferida no qualificada (NQDC) és una indemnització que ha obtingut un empleat, però que encara no ha rebut del seu empresari. La llei fiscal exigeix que el pla sigui escrit per escrit; el document (s) del pla per especificar l'import a pagar, el calendari de pagaments i l'esdeveniment desencadenant que resultarà en el pagament; i perquè l'empleat realitzi unes eleccions irrevocables per diferir la indemnització abans de l'any en què es produeixi la compensació. Els avantatges fiscals previstos dels plans de NQDC només es realitzen si el pla s'ajusta als requisits de la legislació tributària i altres restriccions poden resultar oneroses.
Condicions del Pla NQDC
Els plans de compensació diferits poden ser qualificatius o no qualificatius. El patró no qualificat el crea un empresari per permetre als empleats ajornar les indemnitzacions que tenen un dret legalment vinculant a rebre. Hi ha diverses varietats de plans NQDC (també anomenats plans 409A després de la secció del codi tributari que els regula, introduïda el 2004); el que es parla aquí és el pla bàsic sense finançar per ajornar una part de la compensació anual (el tipus més comú).
La llei fiscal exigeix que el pla ho compleixi tothom de les següents condicions:
- El pla està escrit per escrit. El (s) document (s) del pla especifica, en el moment que es difereix la quantitat, l'import a pagar, la programació de pagaments i l'esdeveniment que generarà el pagament. Hi ha sis esdeveniments de desencadenament admissibles: una data fixada, separació del servei (per exemple, jubilació), un canvi de propietat o control de l’empresa, discapacitat, mort o una emergència no prevista. Altres esdeveniments, com ara la necessitat de pagar la matrícula per a un fill, un canvi en les condicions financeres de l’empresa o una forta factura d’impostos, no ho són esdeveniments de desencadenament admissibles. L’empleat fa unes eleccions irrevocables per ajornar una indemnització abans de l’any en què es guanya la compensació. Tanmateix, els pagaments de comissions s'apliquen una norma especial d'elecció d'ajornament.
El pla NQDC també pot imposar condicions, com ara abstenir-se de competir amb l'empresa o proporcionar serveis d'assessorament després de la jubilació.
L’import diferit obté una taxa de rendibilitat raonable determinada per l’empresari en el moment que es realitza l’ajornament. Aquesta pot ser la taxa de rendibilitat d’un actiu o indicador real, és a dir, la rendibilitat de l’índex 500 i Standard & Poor. Així, quan es realitzen distribucions, inclouen tant la compensació com el que resulta en els beneficis d'aquesta compensació (tot i que no hi ha ingressos reals; és només una entrada de comptabilitat).
Violar les condicions estrictes de la llei desencadena resultats durs. Totes les compensacions diferides passen a ser immediatament imposables. És més, hi ha un 20% de penalització, més els interessos, a càrrec d’aquest import.
Exemples de plans NQDC
Els plans de la NQDC fan referència a plans suplementaris de jubilació executiva (SERPs), plans d’ajornament voluntari, plans d’abonament 401 (k), plans de beneficis en excés i arranjaments d’equitat, plans de bonificacions i plans de retribució.
Els sous dels professors són plans de compensació no qualificats que compleixen els requisits de la secció 409A de l’IRC. Si un professor guanya 54.000 dòlars l’any i treballa des de l’1 d’agost de 2016 fins al 31 de maig de 2017, guanya 5.400 dòlars al mes. Si el professor només paga els mesos que va treballar, se li paga 5.400 dòlars mensuals durant 10 mesos. Tanmateix, si se li paga més de 12 mesos, guanya 4.500 dòlars al mes.
A l’exemple de dates anteriors, amb un salari de deu mesos, la professora guanya 27.000 dòlars el 2016 i 27.000 dòlars el 2017. Amb un salari de 12 mesos, guanya 22 500 dòlars el 2016 i 31 500 dòlars el 2017. En funció de les hores treballades, si és va pagar un salari de 12 mesos i es paga un valor de 4.500 dòlars realitzat el 2016 el 2016. Segons la secció 409A de l’IRC, els 4.500 dòlars de 2016 es consideren una compensació diferida no qualificativa que compleix els requisits del codi.
Avantatges per als empresaris
Com que els plans de NQDC no estan qualificats, és a dir, que no estan inclosos en la Llei de seguretat de la renda de jubilació dels empleats (ERISA), ofereixen una major flexibilitat per als empleadors i els empleats. A diferència dels plans ERISA, els empresaris poden optar per oferir plans de NQDC només als executius i empleats clau amb més probabilitats d'utilitzar-ne i beneficiar-se'n. No hi ha regles de no discriminació, per la qual cosa no cal oferir ajornament al fitxer de classificació i de fitxer. D’aquesta manera, l’empresa ofereix una considerable flexibilitat per adaptar el seu pla. Els plans també s'utilitzen com a "emmanillades d'or" per mantenir a bord el personal valorat, ja que deixar la companyia abans de la jubilació pot suposar la pèrdua de beneficis diferits.
Un pla de NQDC pot suposar un benefici per al flux de caixa, ja que actualment les indemnitzacions guanyades no es paguen fins al futur. Tanmateix, la compensació no és deduïble dels impostos per a l'empresa fins que no es pagui efectivament.
Els costos de creació i administració d’un pla de NQDC són mínims. Un cop pagats els honoraris legals i comptables inicials, no hi ha cap despesa anual especial i no es requereix la presentació del servei d’ingressos interns (IRS) ni d’altres agències governamentals.
Avantatges per als empleats
Estalvi i prestació il·limitada
L’IRS imposa estrictes limitacions a la quantitat de diners que aporteu a un pla de jubilació qualificat, com un 401 (k). Els plans de compensació diferida no tenen aquests límits obligats federalment, tot i que els empresaris poden especificar un límit de cotització en funció de la vostra compensació. Si sou un empleat altament compensat, podeu maximitzar les vostres aportacions al vostre 401 (k) i, a continuació, continueu generant els vostres estalvis de jubilació mitjançant un pla de NQDC sense restriccions.
La possibilitat d’ajornar qualsevol quantitat de compensació també redueix els seus ingressos imposables anuals. Al seu torn, això pot comportar-vos una part inferior d’impostos, disminuint encara més la vostra obligació fiscal cada any. Tot i això, la compensació diferida continua subjecta als impostos FICA i FUTA durant l'any en què es guanya.
Opcions d’inversió
Molts plans NQDC ofereixen opcions d’inversió similars als plans 401 (k), com ara fons mutu i opcions d’accions. Els plans NQDC no són només comptes de dipòsit fantàstics per a rodets elevats. En canvi, et permeten fer créixer la riquesa amb el pas del temps. Tanmateix, podeu invertir en una escala més gran perquè les vostres aportacions són il·limitades, augmentant el potencial de guanys més importants.
Desavantatges per als empleats
Programació estricta de distribució
A diferència d’un 401 (k), heu de programar les distribucions d’un pla NQDC amb antelació. En lloc de poder retirar fons a voluntat després de la jubilació, heu de triar una data de distribució en algun moment en el futur. Heu d’adoptar distribucions a la data designada, independentment de si necessiteu els fons o el funcionament del mercat. Això significa que el vostre benefici imposable de l’exercici augmenta i el calendari de la distribució pot significar que els actius de la vostra cartera d’inversions es liquidin amb pèrdues.
El pla de NQDC pot permetre un ajornament posterior o un canvi en les eleccions (per exemple, rebre una compensació diferida als 70 anys més que als 65 anys) només en determinades condicions. Això requereix que les eleccions posteriors es facin, com a mínim, 12 mesos abans de la data en què s’havia programat inicialment el pagament, que el posterior canvi electoral retardi la data de pagament almenys cinc anys i que l’elecció no sigui efectiva fins a dotze mesos com a mínim. després que es faci.
No hi ha disposició de retirada anticipada
Tot i que està descoratjat, els empleats que contribueixen a 401 (k) o altres plans qualificats tenen legalment la possibilitat de retirar fons en qualsevol moment. Si bé les distribucions realitzades abans d’una certa edat poden comportar penalitzacions fiscals, res no impedeix accedir a fons d’emergència. A més, la majoria dels plans preveuen diverses retirades anticipades sense penalització si es pot demostrar dificultat financera.
Els plans de NQDC, per contra, no disposen d'aquestes disposicions. Heu de retirar fons segons el calendari de distribucions i no abans. Els fons aportats a un pla de NQDC no són accessibles abans de la data de distribució designada, fins i tot si teniu una necessitat financera d’emergència que no podreu satisfer per altres mitjans.
No hi ha proteccions ERISA
Com que els plans de NQDC no estan inclosos en ERISA, no se'ls proporciona les mateixes proteccions dels creditors que altres plans de jubilació. De fet, com a participant del pla, no teniu cap compte de cap tipus, ja que el vostre empresari redueix la vostra compensació per l’import de la diferència en lloc de dipositar fons en un compte del qual hi ha una entitat financera. L’import de l’ajornament de l’empleat representa un passiu en el balanç de l’empresari, fent que el pla de NQDC un préstec no garantit entre l’empleat prestador i l’empresari prestatari.
Si el pla no té fons, haureu de confiar en la promesa de l'empresari de pagar en el futur segons el calendari de distribució. Si l'empresari té problemes difícils i ha de pagar els deutes, els creditors poden reclamar els fons que podrien haver estat utilitzats per pagar les distribucions dels seus empleats. Els plans NQDC finançats ofereixen una major protecció per a les contribucions dels empleats, però les diferències són generalment imposables en l'any en què es van obtenir, anul·lant el benefici fiscal que proporcionen els plans sense fons.
Hi ha un altre risc financer: la taxa de rendiment pagada per la compensació diferida. Un empleat pot obtenir una rendibilitat més elevada de l'import posterior a l'impost sense diferir que el que es paga en el pla de compensació diferit.
La línia de fons
Un pla de NQDC pot complementar o suplantar un pla de jubilació qualificat per crear estalvis per a la jubilació per a un empleat amb avantatges fiscals. També es pot utilitzar per a contractistes independents, directors corporatius i altres no professionals. Tanmateix, els beneficis fiscals previstos només es realitzen si el pla s’ajusta als requisits de la legislació tributària, i altres restriccions poden resultar oneroses.
