Què és l’activitat passiva?
L’activitat passiva és l’activitat a la qual un contribuent no va participar de forma important durant l’exercici. El servei d’ingressos interns (IRS) defineix dos tipus d’activitats passives: activitats comercials o empresarials a les quals el contribuent no va contribuir activament i les activitats de lloguer, tret que el contribuent sigui un professional immobiliari, les activitats de lloguer solen proporcionar fluxos d’ingressos que són passius. L’IRS defineix la participació material com a participació en l’activitat del negoci de forma regular, continuada i substancial.
Les regles d’activitat passiva s’apliquen a particulars, estaments, fideïcomissaris, corporacions estretes i empreses de serveis personals.
Punts clau
- L’IRS estableix i defineix les regles per a la pèrdua d’activitats passives. Les regles de pèrdua d’activitats passives es poden aplicar a empreses i particulars, excepte les corporacions C. Els equips de lloguer, lloguer d’habitatges i associació limitada es consideren exemples d’activitat passiva comuna. Quan els inversors no ho són materialment implicats poden reclamar pèrdues passives d’inversions com propietats de lloguer.
Comprensió de l’activitat passiva
Fer una distinció entre ingressos passius i actius és important per diverses raons. Un contribuent pot reclamar una pèrdua passiva davant els ingressos generats per activitats passives; tanmateix, no es pot reclamar una pèrdua passiva amb ingressos actius. Això correspon a les normes de pèrdua d’activitat passiva de l’IRS.
La renda activa es refereix als ingressos generats per la realització d’un servei. Això inclou els salaris, consells, sous i comissions, així com els ingressos de les empreses en què el contribuent participa substancialment. Per exemple, si un contribuent va fundar una empresa, va construir i vendre productes, va contractar empleats i va recaptar fons, aquests són aspectes de participació molt actius.
Els experts que sol·liciten la lloguer de segones residències o que posseeixin més d’una residència busquen comptables professionals per comprovar si es pot classificar una pèrdua com a passiva.
L'excés de pèrdues d'activitat passiva es pot reconduir als anys futurs, encara que no es pot tornar a comportar.
Consideracions especials
Moltes persones de gran valor net utilitzen estratègies fiscals que inclouen activitats passives com a mitjà clau per reduir els ingressos imposables. Un individu amb un valor net gran (HNWI) es defineix com una persona individual o una família amb un patrimoni net en termes d’actius líquids superiors a un milió de dòlars; tanmateix, la xifra de tall exacte difereix per entitat i regió financeres. (Els que tenen actius al nord de ~ 30 milions de dòlars generalment es consideren persones amb un valor net ultra alt.)
Les persones amb un valor net elevat solen qualificar-se de tractament preferent addicional respecte a les inversions a més de poder aprofitar les estratègies fiscals. (La persona mitjana generalment no té prou riquesa per justificar el temps i el cost de contractar un expert en impostos i / o construir estratègies per combinar els fluxos d’ingressos actius i passius.)
Aquests inclouen l’accés a inversions alternatives i la possible participació en ofertes públiques inicials o OPC a través del seu agent. Els gestors privats de riquesa s’aconsegueixen pel negoci de molts HNWIs, oferint serveis altament personalitzats en gestió d’inversions, planificació d’immobles, planificació d’impostos i molt més.
Les HNWIs estan en decadència. L’Informe Mundial sobre la riquesa de Capgemini, de 2019, va informar que “amb una pèrdua de 2 trilions de dòlars, la riquesa individual de gran valor net disminueix després de set anys consecutius de creixement”.
