Què és un preu de transferència?
El preu de transferència és el preu al qual les parts relacionades es transaccionen entre elles, com ara durant el comerç de subministraments o la mà d'obra entre departaments. Els preus de transferència s’utilitzen quan es tracten entitats individuals d’una empresa multi-entitats més grans com a entitats administrades per separat. És freqüent que les corporacions multi-entitats es consolidin en base a informes financers; tanmateix, poden denunciar cada entitat per separat a efectes fiscals.
Un preu de transferència també es pot conèixer com a cost de transferència.
Punts clau
- Els preus de transferència que difereixen del valor de mercat seran avantatjosos per a una entitat, alhora que disminuir els beneficis de l’altra entitat. Les empreses multinacionals poden manipular els preus de transferència per tal de canviar els beneficis a les regions amb impostos baixos. que requereix que els preus es basin en transaccions similars realitzades entre parts no relacionades.
Preu de la transferència
Com funcionen els preus de transferència
Un preu de transferència sorgeix amb finalitats comptables quan les parts relacionades, com ara divisions dins d’una empresa o una empresa i la seva filial, reporten els seus propis beneficis. Quan es requereix que aquestes parts relacionades transaccionin entre elles, s'utilitza un preu de transferència per determinar els costos. Els preus de transferència generalment no difereixen gaire del preu de mercat. Si el preu difereix, una de les entitats es troba en desavantatge i, finalment, començaria a comprar del mercat per obtenir un millor preu.
Per exemple, suposem que l’entitat A i l’entitat B són dos segments únics de l’empresa ABC. L’entitat A construeix i ven rodes, i l’entitat B munta i ven bicicletes. L’entitat A també podrà vendre rodes a l’entitat B mitjançant una transacció intracompresa. Si l’entitat A ofereix a l’entitat B una taxa inferior al valor de mercat, l’entitat B tindrà un cost inferior de les mercaderies venudes (COGS) i uns guanys superiors als que tindria d’altra manera. Tot i això, fer-ho també afectaria els ingressos per vendes de l'entitat A.
Si, d’altra banda, l’entitat A ofereix a l’entitat B una taxa superior al valor de mercat, l’entitat A tindria uns ingressos per vendes superiors als que tindria si vengués a un client extern. L’entitat B tindria uns COGS més elevats i uns beneficis més baixos. En qualsevol de les situacions, una entitat es beneficia quan l’altra es veu afectada per un preu de transferència que varia del valor de mercat.
Les regulacions sobre preus de transferència asseguren l'equitat i la precisió dels preus de transferència entre les entitats relacionades. Les regulacions apliquen una regla de transacció a llarg termini que estableix que les empreses han d'establir els preus basats en transaccions similars realitzades entre parts no relacionades. Es fa un seguiment estret dins dels informes financers d’una empresa.
El preu de transferència requereix una documentació estricta que s'inclou a les notes a la nota de pàgina dels estats financers per revisar auditors, reguladors i inversors. Aquesta documentació està molt estudiada. Si no es documenta de manera adequada, pot carregar l'empresa amb comissions de tributació o restitució. Aquests preus es revisen acuradament per comprovar la precisió per assegurar-se que els beneficis es registren adequadament dins dels mètodes de preus de longitud i els impostos associats es paguen en conseqüència.
Consideració especial
Impostos internacionals i preus de transferència
Els preus de transferència s’utilitzen quan les divisions venen mercaderies en transaccions intracompanyies a divisions d’altres jurisdiccions internacionals. Una gran part del comerç internacional es realitza realment a les empreses i no entre empreses alienes. Les transferències d’empreses realitzades internacionalment tenen avantatges fiscals, cosa que ha fet que les autoritats reguladores s’abandonin amb l’ús de preus de transferència per evitar impostos.
Quan es produeixen preus de transferència, les empreses poden manipular beneficis de béns i serveis, per tal de reservar beneficis més elevats en un altre país que pugui tenir un tipus impositiu més baix. En alguns casos, la transferència de béns i serveis d’un país a un altre dins d’una transacció intracomercial també pot permetre a una empresa evitar aranzels sobre béns i serveis intercanviats internacionalment. Les lleis fiscals internacionals estan regulades per l’Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE) i les empreses d’auditoria de cada localització internacional auditen els estats financers en conseqüència.
Exemple de preus de transferència
Per entendre millor l'efecte del preu de transferència sobre la tributació, prenem l'exemple anterior amb l'entitat A i l'entitat B. Suposem que l'entitat A es troba en un país amb impostos elevats, mentre que l'entitat B es troba en un país amb impostos baixos. Beneficiaria a l’organització en general perquè més beneficis de la Companyia ABC apareguin a la divisió de l’entitat B, on l’empresa pagarà impostos més baixos.
En aquest cas, l’empresa ABC pot intentar que l’entitat A ofereixi un preu de transferència inferior al valor de mercat a l’entitat B quan els vengui les rodes necessàries per construir les bicicletes. Com s'ha explicat anteriorment, l'entitat B tindria un cost inferior de les mercaderies venudes (COGS) i guanys més elevats, i l'entitat A hauria reduït els ingressos per vendes i els ingressos totals inferiors.
Les empreses intentaran traslladar una part important d'aquesta activitat econòmica a destinacions de baix cost per estalviar impostos. Aquesta pràctica continua sent un punt important de discordança entre les diverses companyies multinacionals i les autoritats fiscals com el Servei d'Intervenció Interna (IRS). Les diferents autoritats fiscals tenen com a objectiu augmentar els impostos pagats a la seva regió, mentre que l’empresa té l’objectiu de reduir els impostos generals.
