Què és la regla de transferència-per-valor
Una regla de transferència per valor estableix que, si es transfereix una pòlissa d’assegurança de vida (o qualsevol interès en aquesta pòlissa) per alguna cosa de valor (diners, propietats, etc.), una part de la prestació per defunció està subjecta a l’impost de ingressos ordinaris. Aquesta part és igual a la prestació per defunció menys l’article (s) de valor, així com les primes pagades pel cedent en el moment de la transferència. Per exemple, si John Doe ven la seva pòlissa d’assegurança de vida de 250.000 dòlars que ha pagat 10.000 dòlars en primes a Jane Doe per 5.000 dòlars, l’import subjecte a l’impost sobre la renda és de 235.000 dòlars (250.000 $ - 10.000 - 5.000 $).
Regla de la transferència per valor de baixada
Una regla de transferència per valor inclou, però va més enllà, la venda directa d’una assegurança de vida. La pòlissa d’assegurança de vida no perd la condició d’exempta d’impost quan es transfereix la pòlissa a l’assegurat, soci de l’assegurat o a una empresa on l’assegurat és funcionari o accionista.
Un dels avantatges clau de qualsevol tipus d’assegurança de vida és la prestació de mort sense impostos. Tot i això, alguns especuladors van començar a transferir pòlisses d’assegurança de vida entre les parts per tal d’obtenir grans parcel·les lliures d’impostos. Com a resposta, el Congrés va declarar que qualsevol pòlissa d’assegurança de vida que es transfereixi per qualsevol tipus de contraprestació material pot arribar a ser imposable parcial o totalment quan es paga la prestació de mort.
Aquesta regla es coneix com la regla de la transferència per valor, i és una de les poques excepcions a l'exempció general de la imposició que es concedeix a tots els ingressos de mort per assegurança de vida. Tanmateix, la regla en si té diverses excepcions.
Comprensió de la regla de transferència per valor
En teoria, una regla de transferència per valor és conceptualment bastant simple, però s'ha d'examinar detingudament per determinar quan s'aplica. Malgrat l’enteniment habitual que la cobertura s’aplica a una forma de pagaments monetaris, de vegades no s’ha de fer cap transferència formal de cap tipus o s’ha de fer una consideració tangible per violar aquesta regla. En aquest cas, es pot considerar que només sigui un acord recíproc d'alguna mena que estigui relacionat amb la transferència de la pòlissa.
Per exemple, si dos accionistes en una empresa estreta tenen contractes d’assegurança de vida per si mateixos i s’anomenen beneficiaris, el beneficiari de la prestació per defunció procedeix de la política del soci que mor primer s’enfrontarà a una factura d’impostos substancial en virtut de la regla de transferència per valor. La regla s'aplica aquí perquè els dos socis presumiblement van acordar nomenar-se com a beneficiaris, introduint així la recepció de la contraprestació en l'equació.
