Què és un estoc de la secció 1244?
A la secció 1244, es fa referència al tractament fiscal de les accions restringides per part de l'IRS. La secció 1244 del codi tributari permet disminuir les pèrdues de la venda d’accions de petites empreses nacionals com a pèrdues ordinàries en lloc de pèrdues de capital fins a un màxim de 50.000 dòlars per declaracions d’impostos individuals o 100.000 dòlars per a declaracions conjuntes.
Punts clau
- Les accions de la secció 1244 es refereixen al tractament fiscal de les accions restringides qualificades. La secció 1244 permet que les empreses reportin determinades pèrdues de capital com a pèrdues ordinàries amb finalitat fiscal.
Fonaments de la secció 1244
Les petites empreses i empreses petites són un esforç arriscat. La secció 1244 proporciona un benefici important en permetre que algunes pèrdues patrimonials siguin tractades com a pèrdues ordinàries, les pèrdues ordinàries són deduïbles completament l'any de la pèrdua en lloc de ser subjectes a un límit anual.
A més, les pèrdues ordinàries no es compensen amb les plusvàlues. Això significa que les empreses poden gaudir encara del tipus més reduït d’impostos associats a les plusvàlues que, d’altra manera, s’haurien pogut eliminar amb una pèrdua de capital. Al mateix temps, els ingressos imposables ordinaris poden ser esborrats per pèrdues ordinàries, cosa que redueix els ingressos imposables.
Qualsevol pèrdua que es qualifica com a pèrdua ordinària en la secció 1244 també es classifica com una pèrdua comercial o de negoci quan es calcula la pèrdua neta d’explotació (NOL) d’un individu, per tant, es permeten les pèrdues de la secció 1244 amb finalitats de NOL sense estar limitades per empreses no comercials. ingressos.
Qualificat per a estoc de la secció 1244
Per acollir-se al tractament de la secció 1244, la corporació, les accions i els accionistes han de complir certs requisits:
- Les accions han de ser emeses per les corporacions nord-americanes i poden ser un valor comú o preferent. Tanmateix, si les accions en qüestió es van emetre abans del 19 de juliol de 1994, només es qualifica l'acció comuna. El capital agregat de la corporació no hauria d'haver superat l'1 milió de dòlars quan es va emetre l'acció i la corporació no pot obtenir més del 50% dels seus ingressos per inversions passives.. L’accionista ha d’haver adquirit les accions i no haver-lo rebut com a compensació. Només els accionistes individuals que adquireixin les accions directament de l’empresa reben el tracte especial d’impostos. La majoria dels ingressos de la corporació han de procedir directament de les operacions. Dit d'una altra manera, la majoria d'ingressos no es poden atribuir a interessos, dividends i royalties. Per aplicar aquesta excepció (és a dir, s’ha d’executar com a empresa operativa.) Les accions s’han de mantenir contínuament des de la data en què es va emetre l’estoc i no es bescanvia al mercat ni a través de transaccions privades.
Exclusió de la secció 1244
La secció 1244 no s'aplica a cap contribució feta després de l'emissió de les accions inicials. Tanmateix, les aportacions posteriors poden qualificar-se si l'inversor rep accions autoritzades, però no emeses. Les accions de la secció 1244 s'han d'emetre d'acord amb una resolució corporativa per escrit. Els accionistes individuals poden reclamar una pèrdua com a pèrdua de borses de la secció 1244 al formulari 4797, vendes de propietats comercials, i cal presentar-la a la declaració de l’impost sobre la renda individual de l’accionista.
