Els bancs prefereixen no haver d’extingir mai el deute dolent, ja que les seves carteres de préstecs són el seu actiu principal i la font d’ingressos futurs. Tanmateix, els préstecs tòxics —préstecs que no es poden cobrar o són raonablement difícils de cobrar— reflecteixen molt malament en els estats financers d’un banc i poden desviar els recursos d’una activitat més productiva. Els bancs utilitzen amortitzacions, que a vegades s'anomenen "compensacions", per eliminar els préstecs dels seus balanços i reduir el seu impost global.
Exemple hipotètic d’extinció del deute bancari
Els bancs mai no assumeixen que cobraran tots els préstecs que fan. És per això que els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP) requereixen que les institucions prestadores tinguin una reserva contra els préstecs dolents futurs previstos. També es coneix com a prestació per als deutes dolents.
Per exemple, una empresa que fa 100.000 dòlars en préstecs podria tenir una bonificació del 5% o 5.000 dòlars en deutes dolents. Un cop realitzats els préstecs, aquests 5.000 dòlars es prenen immediatament com a despesa ja que el banc no espera fins que es produeixi un incompliment real. Els 95.000 dòlars restants es registren com a actius nets al balanç.
Si resulta més prestatari dels prestataris dels previstos, el banc rescriu els rebuts i assumeix la despesa addicional. Per tant, si el nostre banc d’exemple realment té un valor de préstecs per valor de 8.000 dòlars, s’extingeix la totalitat de l’import i pren 3.000 dòlars addicionals com a despesa.
Conseqüències
Quan es paga un préstec no rendible, el prestador rep una deducció fiscal del valor del préstec. No només els bancs obtenen una deducció, sinó que se'ls permet contractar els deutes i generar ingressos. Una altra opció habitual és que els bancs venguin deutes dolents a agències de cobrament de tercers.
