L’impost sobre beneficis acumulats és un impost imposat pel govern federal a les empreses amb resultats retinguts que es consideren no raonables i que superen el que es considera ordinari. Essencialment, aquest impost encoratja a les empreses a emetre dividends més que a retenir els seus beneficis.
Incomplir l'impost sobre els resultats acumulats
Les societats que tinguin l’hàbit d’acumular els seus guanys o beneficis, en lloc de distribuir-los com a dividends als accionistes estaran subjectes a l’impost sobre beneficis acumulats si la quantitat de guanys retinguts està per sobre d’un determinat nivell. Aquestes empreses poden acumular guanys fins a 250.000 dòlars sense incorporar un impost sobre beneficis acumulats; qualsevol quantitat superior sigui considerada pel servei d’ingressos interns més enllà de les necessitats raonables del negoci. Una empresa que tingui com a funció principal la prestació de serveis en els camps de la comptabilitat, la ciència actuarial, l'arquitectura, la consultoria, l'enginyeria, la salut (inclosos els serveis veterinaris), el dret i les arts escèniques té un import exempció de 150.000 dòlars.
En efecte, s'aplica un impost sobre beneficis acumulats del 20% sobre resultats obtinguts que superin l'import d'exempció. El govern va imposar aquest impost per impedir als inversors influir negativament en la decisió de la companyia de pagar dividends ja que els inversors o els accionistes evitarien pagar impostos sobre dividends si la companyia no distribueix els guanys en primer lloc. La premissa que hi ha darrere d’aquest impost és que les empreses que mantenen ingressos normalment experimenten una apreciació més elevada del preu de les accions. Tot i que això és beneficiós per als accionistes, ja que els impostos sobre les guanys de capital són inferiors als impostos sobre dividends, és perjudicial per al govern perquè els ingressos fiscals disminueixen. Si afegeix un impost addicional sobre els resultats retinguts de l'empresa, el taxista cobrarà més impostos de l'empresa o persuadirà-los a emetre dividends, permetent així al govern cobrar dels accionistes.
Una empresa que tingui una acumulació no raonable de guanys pot ser obligada a pagar l’impost sobre beneficis acumulats a menys que l’empresa pugui demostrar que no es van acumular els guanys per permetre als seus accionistes evitar impostos. En altres paraules, la signatura ha de demostrar que els resultats obtinguts estan per sobre del llindar de les necessitats raonables del negoci, que l’IRS defineix com:
- Plans específics, definits i factibles per a l’ús de l’acumulació de resultats en el negoci. La quantitat necessària per bescanviar les accions de la corporació incloses en el patrimoni brut d’un accionista mort si l’import no supera el preu total raonablement previst i els impostos de successions i funeraris i despeses d’administració realitzades pel patrimoni de l’accionista.
Les corporacions no són responsables de l’impost sobre beneficis acumulats ja que els ingressos d’aquestes empreses tributen als inversors i als accionistes, si la companyia els fa distribucions o no.
