Què és un acord tributari bilateral?
Un acord tributari bilateral, també anomenat tractat fiscal, és un acord entre dues jurisdiccions que mitiga el problema de la doble imposició que es pot produir quan les lleis fiscals consideren que una persona o una empresa és resident en més d’una jurisdicció. Un acord fiscal bilateral pot millorar les relacions entre dos països, fomentar la inversió exterior i el comerç i reduir l'evasió fiscal.
Comprensió de l'Acord Tributari Bilateral
Els acords fiscals bilaterals sovint es basen en convencions i directrius establertes per l'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE), una agència intergubernamental que representa a 35 països. Els acords poden tractar moltes qüestions com la tributació de diferents categories d’ingressos (beneficis empresarials, drets d'autor, plusvàlues, ingressos laborals, etc.), mètodes per eliminar la doble imposició (mètode d’exempció, mètode de crèdit, etc.), i disposicions com com a intercanvi mutu d'informació i assistència en la recaptació d'impostos. Com a tals són complexes i requereixen normalment una navegació experta dels professionals fiscals, fins i tot en el cas d’obligacions bàsiques d’impost sobre la renda. La majoria de tractats d’impost sobre la renda inclouen una “clàusula d’estalvi” que impedeix que els ciutadans o residents d’un país utilitzin el tractat fiscal per evitar pagar l’impost sobre la renda en cap país.
Convenis bilaterals i residència tributària
Una consideració principal és l'establiment de residència a efectes fiscals. Per a individus, la residència es defineix generalment com el lloc de domicili principal. Si bé és possible ser resident a més d’un país, a efectes fiscals només un país pot considerar-se el domicili. Molts països basen el domicili en el nombre de dies que passen en un país, que requereixen un registre atent de les estades físiques. Per exemple, la majoria de les nacions europees consideren que qualsevol persona que passa més de 183 dies a l'any al país és domiciliada i, per tant, responsable de l’impost sobre la renda.
Els Estats Units són diferents
Únic entre els països desenvolupats, els Estats Units requereixen que tots els ciutadans i titulars de la targeta verda paguen l’impost sobre la renda federal dels Estats Units, independentment del domicili. Per evitar una doble imposició onerosa, els EUA proporcionen l’exclusió de la renda externa guanyada (FEIE), que el 2018 va permetre als nord-americans residents a l’estranger deduir els primers 104.100 dòlars en ingressos, però no ingressos passius, de la seva declaració d’impostos. Els ingressos poden provenir d'una font de EUA o de l'estranger. Tanmateix, si els ingressos provenen d’una empresa nord-americana, l’IRS espera que el contribuent i l’empresari paguin impostos sobre la nòmina, actualment al voltant del 15 per cent de 100.000 dòlars en beneficis. Els ingressos procedents d'una font estrangera solen estar exempts dels impostos sobre la nòmina. Els impostos estrangers pagats sobre els ingressos obtinguts més enllà de la quantitat d’exclusió sovint es poden deduir com a crèdit d’impost exterior.
