Què és una assignació fiscal completa
L’assignació tributària completa és una anàlisi que identifica l’efecte de la tributació sobre les transaccions que generen ingressos durant un període de presentació no normalitzat. També coneguda com assignació d’impostos interperiods, aquesta tècnica permet a una empresa comparar l’impacte de la tributació durant un període comptable amb el d’un període d’informe financer determinat.
DESENVOLUPAMENT DE DISSENYAMENT Assignació fiscal completa
Una assignació integral d'impostos permet la conciliació de les diferències temporals que es presenten entre els terminis d'informació de rendiments fiscals i de rendibilitat financera. L’assignació tributària completa també es coneix com assignació d’impostos interperiods, una referència als dos conjunts de períodes d’informe que les empreses utilitzen en comptabilitat.
Quatre classes de transaccions poden generar una discrepància temporal entre els períodes fiscals i comptables:
- Informe accelerat d’ingressos imposables Informe retardat d’ingressos imposables Informe accelerat de despeses deduïbles Informe retardat de despeses deduïbles
La font més comuna de diferències temporals és la gestió de l’amortització d’actius, que es considera una despesa deduïble a efectes fiscals. El servei d’ingressos interns (IRS) proporciona a les empreses una mica de llibertat en la manera de triar per reportar aquestes despeses, que sovint pot comportar el tipus de diferència temporal que pot requerir la resolució mitjançant una assignació d’impostos integral.
Assignació integral d’impostos: un exemple
Les empreses solen utilitzar la seva depreciació lineal i una depreciació accelerada per a un mateix equip amb finalitats diferents. Normalment, una empresa utilitzarà la seva amortització lineal a efectes de comptabilitat mentre apliqui principis d’amortització accelerada a efectes fiscals.
Per exemple, Acme Construction Company compra una grua de 200.000 dòlars. Les normes IRS permeten una depreciació accelerada dels equips al llarg de 5 anys. Això dóna a l'Acme una depreciació de 40.000 dòlars durant 5 anys. Tanmateix, pel que fa als comptes dels llibres d’Acme, la signatura utilitza un mètode de comptabilitat en línia de deu anys, que apareix com una despesa anual de 20.000 dòlars durant 10 anys. Finalment, ambdós mètodes es reuneixen en el mateix lloc: una depreciació completa de l’actiu. La diferència temporal respecte a la vida financera de la grua es resol mitjançant una assignació fiscal completa.
A la pràctica, les empreses porten una cartera d’actius sotmesos a una assignació temporal i els seus comptables han de decidir de quina forma es pot assignar la discrepància de manera agressiva. Algunes empreses opten per informar estrictament de les despeses d’impostos l’any que realitzen aquests pagaments. Si Acme fos una empresa, quedaria pendent la deducció anual de 40.000 dòlars retribuïda per l’IRS. Altres empreses prefereixen assignar-lo segons el valor comptable de la depreciació. L’IRS ha demostrat certa flexibilitat en aquest àmbit i afavoreix sobretot la coherència.
