Què és una confiança d'exempció?
Una fiança d’exempció és un fideïcomís dissenyat per reduir o eliminar dràsticament els impostos sobre béns immobles per a la propietat d’una parella casada. Aquest tipus de pla patrimonial s’estableix com una confiança irrevocable que mantindrà els actius del primer membre de la parella a morir. Una fiança d’exempció no passa els actius al cònjuge supervivent.
Com el seu nom indica, una confiança irrevocable no es pot canviar ni invalidar sense el permís del beneficiari de la confiança. Un avantatge primordial d’una confiança irrevocable és que elimina els actius del patrimoni imposable del cedent, disminuint així la obligació tributària de la finca. Els actius de confiança irrevocable poden incloure un o més dels següents: efectiu, inversions, una casa, pòlisses d’assegurança de vida, un negoci, pedres precioses, belles arts o antiguitats.
Punts clau
- Un fideïcomís d’exempció ajuda a reduir els impostos patrimonials d’una parella casada situant els seus actius en un fideïcomís després de morir el primer membre de la parella. Els fideïcomissaris d’exempció s’estableixen com a fideïcomisses irrevocables, de manera que no es poden canviar ni invalidar sense el permís del beneficiari de confiança. El cònjuge supervivent encara manté certs drets d’accés als béns, tot i que els actius es mantenen en un dipòsit.
Com funciona una confiança d'exempció
Un fideïcomís d’exempció és una eina popular de planificació d’immobles per a parelles casades afluents. L’objectiu principal d’una fiança d’exempció, que també es coneix com a confiança de bypass o de confiança de refugi de crèdit, és mitigar l’obligació d’impost federal sobre la propietat d’una parella. Amb una confiança d’exempció, el cònjuge supervivent no heretà els béns del primer membre de la parella que va morir. Això fa que les seves disposicions siguin molt diferents a les de moltes voluntats.
El cònjuge supervivent està "superat", i els béns del difunt es conserven en un fideïcomís. Quan el cònjuge supervivent mor, els actius es distribueixen als beneficiaris de la confiança (normalment els seus fills si en tenien). Atès que el cònjuge supervivent no va heretar directament els béns, els beneficiaris no es fan responsables dels impostos sobre el patrimoni quan reben els béns de confiança després que el cònjuge supervivent morís.
Un altre benefici d’un fideïcomís d’exempció és que abans que el cònjuge supervivent falleixi, encara conserven diversos drets d’accés als béns de confiança durant la resta de la seva vida. Per exemple, un cònjuge supervivent pot aprofitar tant els ingressos del fideïcomís com el seu principal per pagar determinades despeses mèdiques o educatives.
2017 Fiscalitat d’exempció de beneficis de la llei federal tributària
La llei fiscal aprovada pel Congrés a finals del 2017 eleva el límit d’exempció dels impostos patrimonials. De fet, duplica l’import del valor en efectiu que les parelles poden transferir sense estar subjectes a impostos patrimonials. L’import de l’exempció prèvia era només tímid de 5, 5 milions de dòlars per persona. Com a resultat de la reforma tributària, l'exempció es va incrementar fins a aproximadament 11, 2 milions de dòlars durant els exercicis 2018 fins al 2025.
Per tant, si el valor brut del patrimoni del concedent de confiança d’exempció és inferior a 11, 2 milions de dòlars, quan aquesta persona mori, no s’ha de pagar cap impost. I, fins i tot si el valor total de la finca supera els 11, 2 milions de dòlars, només l'impost que excedeixi el nivell d'exempció és imposable. En altres paraules, si una finca val 100.000 dòlars més que el límit d’exempció, només s’imposten els 100.000 dòlars en lloc dels 11, 2 milions de dòlars.
Exemple d'un fideïcomís d'exempció
Els fideïcomissaris d’exempció solen utilitzar un sistema fiduciari AB en què dos trusts, un pertanyent a cada cònjuge, es financen aproximadament amb la mateixa quantitat i nombre d’actius. Suposem que Priya i Krishnan han creat una confiança d'exempció mitjançant el sistema de confiança AB. Quan Priya mor, els seus actius passen a la fiança B i l'excés superior al límit d'exoneració (en aquest cas, aproximadament 11, 2 milions de dòlars), es finança en la confiança A per evitar impostos sobre béns immobles. El fons i els seus ingressos estan a disposició de Krishnan durant la seva vida. En morir, 11, 2 milions de dòlars (tal i com es defineix en el límit d’exempció federal) de la confiança A passen sense impostos als seus beneficiaris, utilitzant el límit d’exempció de Krishnan. L’import restant s’imposa. Tanmateix, els fons de la confiança B es passen lliures d'impostos al beneficiari final.
