Què són els pagaments garantits als socis?
Els pagaments garantits als socis són pagaments destinats a compensar un soci pels serveis prestats o l’ús del capital. Essencialment, són l’equivalent a un sou per als socis o socis de responsabilitat limitada (LLC). Aquest tipus de pagaments eliminen el risc que un soci realitzi aportacions personals de temps o propietat, i mai no es compensarà si la societat no demostra tenir èxit.
La paraula "garantida" fa referència a que aquest tipus de pagaments, coneguts com a distribucions prioritàries, es realitzen sense tenir en compte la rendibilitat de la societat. De fet, aquests pagaments constitueixen una pèrdua neta per a la societat. A més, aquests pagaments poden crear implicacions fiscals especials i inesperades si no es gestionen correctament. Els ingressos d'un soci garantit a un soci poden estar subjectes a un impost per treball autònom, tot i que això depèn dels termes de pagament.
Els pagaments garantits protegeixen els socis que inverteixen temps o diners, de manera que seran compensats, fins i tot si la col·laboració és un fracàs.
Comprendre els pagaments garantits als socis
El concepte de pagaments garantits als socis pot semblar força senzill, però els detalls poden complicar-los. Els pagaments que no s’han estructurat adequadament poden originar problemes inesperats i costosos tant per al soci que rep el pagament com per als altres socis.
Per exemple, una associació pot perdre la capacitat de deduir un pagament. Addicionalment, un pagament no puntual podria augmentar la càrrega fiscal per a un destinatari, per al qual el pagament es considera com a ingrés ordinari.
Considereu els problemes de calendari en un escenari que té el soci fent servir l'any natural mentre que l'exercici de la societat finalitzi el 30 de setembre de 2018. Si un soci hagués de rebre un pagament garantit després del 30 de setembre, inclouria els ingressos l'any següent. En efecte, el pagament per part de la societat es registraria com s'ha fet al setembre del 2019.
Es recomana tenir en compte les consideracions fiscals més especials relacionades amb els pagaments garantits als socis a la revista CPA sobre l’evitació d’errors costosos en els pagaments garantits als socis.
Pagaments garantits a socis i Dret fiscal
Els pagaments garantits als socis es descriuen a la secció 707 (c) del Codi de rendes internes (IRC), que defineix aquests pagaments com els realitzats per una associació a un soci individual per a serveis o per a la prestació de capital, i que es determinen sense tenir en compte la ingressos de la societat.
Quan aquests pagaments compleixen aquesta definició, es consideren realitzats a un no soci amb finalitats fiscals tant per a la societat (pagador) com per al destinatari (beneficiari). Més pertinentment, aquest pagament a un soci és considerat com un ingrés ordinari. I per a la societat, aquest pagament és deduïble en IRC Sec. 162 (despeses empresarials ordinàries o necessàries) o capitalitzades amb IRC Sec. 263.
També hi ha consideracions especials que s’han de tenir en compte amb els pagaments garantits a socis i béns immobles, ja que els governs locals de vegades cobren un impost sobre empreses no societàries.
Per exemple, la ciutat de Nova York compta amb el New York Unincorporated Business Tax (UBT), que s'aplica tant a les societats com a les propietats exclusives. Si bé la càrrega fiscal pot ser significativa, n’eximeixen els ingressos nets del lloguer o la propietat dels béns immobles. Per tant, les societats immobiliàries han de considerar les implicacions fiscals de qualsevol pagament garantit a un soci.
Punts clau
- Els pagaments garantits als socis són una compensació per als membres d’una associació a canvi del temps invertit, proporcionat al servei o capital disponible. Els pagaments són essencialment un salari per als socis independentment de si la col·laboració té èxit o no. Els pagaments garantits als socis poden tenen diverses implicacions fiscals que s’han de tenir en compte de manera que els beneficiaris puguin evitar multes o càrregues fiscals importants.
