Què és la quantitat d’inclusió?
L’import d’inclusió és una quantitat addicional d’ingressos que un contribuent pot haver de reportar si ha llogat un vehicle o una altra propietat amb finalitats comercials. Cal informar de l’import d’inclusió si el valor raonable de mercat de l’acte arrendat supera un determinat llindar.
Incomplir la quantitat d'inclusió
Un contribuent que lloga un cotxe amb finalitats relacionades amb el negoci pot aprofitar els avantatges que el Servei d’Impostos Interns (IRS) ofereix per als arrendataris. La quantitat de despesa de cotxe que es pot deduir depèn de l'extensió que s'utilitzi per als negocis. Un vehicle llogat utilitzat tant per a activitats personals com per a empreses només pot deduir despeses per part del negoci. En alguns casos, s’aplica una taxa addicional, coneguda com l’import d’inclusió, a un vehicle llogat per reduir la deducció fiscal. L’import fix de dòlar, que emet anualment l’IRS, compensa la diferència d’impost entre la depreciació del vehicle i la cancel·lació de l’arrendament. Si bé aquest import disminueix la deducció de pagament per arrendament, no augmenta els ingressos.
L’import que s’ha d’incloure en els ingressos depèn del valor raonable de mercat de l’automòbil (FMV) del primer dia del contracte d’arrendament. FMV és el preu pel qual la propietat canviaria de mans entre un comprador i un venedor disposats en transaccions. És igual al cost capitalitzat de l’automòbil especificat al contracte d’arrendament. L’import d’inclusió es calcula si es troba l’import del dòlar en una taula basada en preus proporcionada per la publicació IRS 463. Aquest import derivat es calcula amb el nombre de dies del termini d’arrendament de l’exercici fiscal.
Per exemple, suposem que un propietari empresarial lloga un camió amb un FMV de 30.000 dòlars el primer dia del contracte d’arrendament, que és el 2 de març del 2017. L’arrendatari utilitza el camió un 80% per negocis. L’import en dòlar que consta a la publicació IRS per a camions arrendats per primera vegada el 2017 amb un FMV de 30.000 dòlars és de 21 dòlars. El nombre total de dies entre el 2 de març i el 31 de desembre de 2017 és de 305 dies. Per tant, l’import del dòlar prorrogat és de 21 x $ (305/365) = 17, 55 dòlars. Com que l’arrendatari va utilitzar el cotxe un 80% amb finalitats comercials, l’import d’inclusió del primer any d’arrendament és de 17, 55 x 0, 80 dòlars = 14, 04 dòlars.
L’import d’inclusió variarà segons el tipus de propietat o equipament llogat; l’import d’inclusió per als cotxes és diferent de la tarifa aplicada als equips o ordinadors d’oficina. Els arrendaments de vehicles requereixen que s’inclogui un import d’inclusió per a cada any que un vehicle es lloga, mentre que altres propietats necessiten un import d’inclusió només si l’ús del negoci baixa fins al 50% o menys durant l’any. Aquest import ha de ser considerat pels contribuents que hagin llogat un vehicle durant un termini de 30 dies o més.
L’import d’inclusió està dissenyat per limitar l’import de la deducció que un contribuent pot reclamar l’import que seria deduïble com a depreciació si el contribuent posseís el vehicle o equipament. D’aquesta manera, s’evita que el contribuent pugui deduir l’import total de l’import de l’arrendament més gran respecte a l’import menor de la depreciació. De fet, l’IRS va introduir la inclusió per evitar que els individus evitessin els límits d’amortització dels cotxes de luxe que s’apliquen als vehicles comprats. L’import d’inclusió és un límit estipulat sobre quant una persona pot depreciar un vehicle de luxe a l’any. A efectes fiscals, l’IRS defineix un vehicle de luxe com un vehicle de quatre rodes amb un pes brut descarregat de 6.000 lliures o menys conduït principalment a les carreteres públiques. Sota el dòlar, es defineix un vehicle de luxe com aquell en què el valor raonable de mercat (FMV) supera els 15.800 dòlars per a un automòbil de passatgers o 16.800 dòlars per a un camió o furgoneta. És evident que aquesta definició engloba la majoria de tots els cotxes.
