Què és la publicació IRS 536
La publicació IRS 536 és un document publicat pel servei d’ingressos interns (IRS) que proporciona orientacions sobre què fer quan un contribuent, ja sigui un individu o una corporació, tingui més deduccions que ingressos en un any fiscal determinat. Si la deducció total que reclama un contribuent és superior als ingressos del contribuent durant l'any, es diu que el contribuent té una pèrdua d'explotació neta.
BREAKING DOWN IRS Publicació 536
IRS Publication 536 revisa com calcular una pèrdua operativa neta. Per definició, es produeix una pèrdua d'explotació neta quan les deduccions fiscals admissibles d'una empresa superen els seus ingressos imposables. Típicament, les deduccions han de ser el resultat directe de comerç o negoci; treball d’un empleat; baixes de pèrdues i robatoris; despeses de mudances; o propietat de lloguer.
No es poden incloure els següents elements: cap deducció per exempcions personals; pèrdues de capital per sobre de les plusvàlues; a l’apartat 1202 l’exclusió del benefici de la venda o intercanvi d’accions de petita empresa qualificades; deduccions no comercials superiors als ingressos no comercials, deducció de pèrdues netes operatives; i la deducció de les activitats de producció domèstica.
Es pot utilitzar una pèrdua neta d’operació de l’empresa per recuperar pagaments d’impostos passats. Això permet a l'empresa obtenir alguna mesura de reducció d'impostos quan tingui pèrdues. En aquests casos, podrien aplicar la pèrdua d'explotació neta a l'impost sobre la renda futura. Una empresa té la possibilitat de tornar a imposar l'impost imposable als dos anys anteriors i aplicar-lo contra ingressos imposables per a una devolució.
La publicació IRS 536 no s’aplica als escenaris de fallida. Tampoc s'aplica a les pèrdues ocasionades per societats o corporacions S. Tanmateix, els socis individuals o accionistes de la corporació S poden utilitzar els ingressos o deduccions de les seves accions personals com a part del càlcul de la seva pèrdua de funcionament neta individual.
Publicació 536 i càlcul de pèrdues d’explotació neta
Al lloc web de l’IRS, la publicació 536 desglosa el procés de pèrdues d’operació net en cinc passos.
- Completa la declaració de l’impost de l’exercici. Una pèrdua d’explotació neta pot formar part de la rendibilitat d’aquest any si apareix una quantitat negativa a les línies següents: Per a particulars, Formulari 1040, línia 41 o Formulari 1040NR, línia 39; i per a immobles i fideïcomissaris, consulteu les instruccions del formulari 1041, línia 22.Noteu l’import de la pèrdua d’operació neta segons les directrius de l’IRS. Determineu si cal recuperar la pèrdua de funcionament neta a un any anterior o renunciar al període de recaptació i portar la pèrdua endavant. Deduïu la pèrdua neta d’explotació en el període de retrocés o exercici reportat. No és pas que s’hagi d’utilitzar la pèrdua d’explotació neta si la deducció és igual o inferior a l’import de l’impost imposable. Determineu l’import de la pèrdua d’explotació neta que no s’utilitza i traslladeu-la al següent retorn o al report.
Tenint en compte les moltes regles i excepcions que poden aplicar-se, sempre és decisió prudent consultar l’IRS o un comptable fiscal qualificat a l’hora de calcular i aplicar les pèrdues d’explotació netes.
