El 16 d'agost, el Registre Federal va publicar l'esborrany de les regulacions de l'IRS per aclarir la nova llei que preveu una deducció del 20% dels ingressos empresarials. En virtut de la Llei de retallades i treballs fiscals aprovada el desembre de 2017, aquesta llei entrarà en vigor per als exercicis fiscals 2018 fins al 2025.
L’esborrany de reglaments aclareix qui, exactament, és elegible per a la nova deducció del 20% i qui no. En les presses per aprovar la factura de l’impost, aquesta disposició no estava redactada prou. L’IRS intenta solucionar aquest problema ara. Si suposem que les regulacions finals s’assemblen molt a l’esborrany del reglament, es proporciona la informació següent per ajudar-vos a decidir si pot tenir sentit restructurar el vostre negoci.
Empreses qualificades i ingressos empresarials qualificats
Per poder optar a una deducció fiscal per al 20% dels ingressos empresarials qualificats (QBI), la vostra empresa ha de ser una entitat de pas. Les entitats de pas són denominades perquè els ingressos de l'empresa "passen" al propietari. No s’imposa a nivell empresarial, sinó a nivell individual. Els propietaris d’empreses de transbordament tributen sobre els seus ingressos comercials a tipus impositiu individual. Les empreses de pas a pas inclouen propietats exclusives, societats, corporacions, estats de propietat i estaments. Per contra, els ingressos de societats C estan subjectes a taxes impositives per a societats.
Què és, doncs, "ingressos empresarials qualificats"? L’IRS el defineix com a ingressos de negocis nets, sense incloure guanys i pèrdues de capital, determinats dividends o ingressos d’interès. La deducció del 20% redueix els impostos federals i estatals de la renda, però no els impostos a la Seguretat Social o Medicare, cosa que significa que no redueix els impostos per treball autònom, un terme que es refereix a les porcions d’empresaris més empleats d’aquests impostos que la gent paga quan gestionen els seus propis negocis. (Consulteu 10 avantatges fiscals per als treballadors autònoms i cinc grans reptes davant la vostra petita empresa .)
La deducció QBI del 20%, també anomenada deducció de la secció 199A després de la part del codi tributari que la defineix, es calcula com a menor del (1) 20% dels ingressos empresarials qualificats del contribuent, més (si escau) del 20% dels qualificats Dividends de confiança en inversions immobiliàries i ingressos de socis cotitzats públicament, o el 20% dels ingressos imposables del contribuent menys les plusvàlues netes. Els càlculs són bastant complicats, de manera que seguirem les coses senzilles, no parlant de dividends de confiança en inversions immobiliàries o ingressos de col·laboració qualificats publicats.
Secció 199A Nivells de fase de deducció
Si teniu ingressos imposables de 315.000 dòlars o menys, si us heu casat presentant una tasca conjunta (i 157.500 dòlars o menys) per qualsevol altre estat de presentació, podeu reclamar la deducció del 20% total. Tanmateix, segons un informe de la Fundació Tributària, moltes empreses de transbordament són grans empreses i "la majoria dels ingressos empresarials passen per impostos màxims." Alguns fons de cobertura, empreses d'inversió, fabricants i empreses immobiliàries, per exemple, sovint s’estructuren com a entitats de pas. Així, els límits afecten a molts contribuents.
Si ets un dels contribuents que posseeix una empresa de transmissió passiva i té uns ingressos imposables per sobre d’aquests límits, esbrinar quina deducció, si n’hi ha, de la qual es pot acollir a la nova llei fiscal és difícil.
El primer que heu de determinar és si teniu el que l’IRS anomena un comerç o negoci específic de serveis (SSTB). Es tracta d’empreses en els camps de “salut, dret, comptabilitat, ciències actuàries, arts escèniques, consultoria, atletisme, serveis financers, gestió d’inversions i inversions, comerç, negocis en determinats actius o qualsevol comerç o negoci on l’actiu principal sigui la reputació. L'habilitat d'un o més dels seus empleats ". L'IRS ha aclarit que la clàusula última clàusula ("… on l'actiu principal és la reputació o habilitat… ") està destinada a aplicar-se als ingressos de celebritats, com ara es paga un famós xef per permetre que una línia de cuina va utilitzar el seu nom o una famosa personalitat televisiva que es pagui per aparèixer.
Es consideren SSTB assessors financers, gestors de riquesa, corredors de borsa, comptables, metges, advocats i altres negocis dels camps indicats. Tots els altres no ho són. Algunes de les excepcions interessants inclouen arquitectes, enginyers i agents d’assegurances.
Sota el nou codi tributari, generalment és millor que no posseir un SSTB. Els propietaris de SSTBs estan subjectes a un desabordatge i a la limitació de la seva deducció. La retirada del 2018 s'aplica en el rang comprès entre 315.000 i 415.000 dòlars per als contribuents casats i entre la resta de contribuents de 157.500 a 207.500 dòlars. Aquestes xifres s’ajustaran a la inflació cada any. Dins d'aquests intervals, la deducció és limitada. Per sobre d'aquests intervals, no hi ha cap deducció.
Què passa si sou propietaris d’una entitat de passada de pas que no sigui SSTB? Suposem que sou solter i el vostre ingrés imposable és d’uns 207.500 dòlars. Si teniu ingressos de negoci qualificats, podeu deduir-ne la deducció. Tanmateix, la vostra deducció de QBI pot veure's limitada per la quantitat de sous W-2 que la seva empresa ha pagat als seus empleats i de la base no ajustada immediatament després de l'adquisició (UBIA) de la propietat qualificada que posseeix el seu negoci. La deducció es limita a la quantitat més alta del 50% del salari W-2 o al 25% del total dels salaris pagats més el 2, 5% de la UBIA de tots els béns qualificats.
Canviar l'estructura empresarial o reclassificar el negoci
Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, soci i vicepresident executiu de planificació financera, va dir Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, que no sigui un assessor financer, un planificador de jubilacions o un actuari. a STA Wealth Management, LLC, a Houston, Texas. "Estan específicament exclosos de beneficiar-se d'aquesta deducció", va dir.
Altres solucions solucionades per a les empreses "no funcionaran en gairebé tots els casos ja que ja estan revisades per l'IRS", va afegir Bishop.
A aquestes solucions es coneix com a "crack and pack", o dividir un negoci en dos o més negocis diferents amb el mateix propietari per separar els ingressos SSTB i els ingressos no SSTB i evitar perdre part o la totalitat de la deducció del QBI.
La regla 80/50 diu que "si un" no SSTB "té un 50% o més de propietat comuna amb un SSTB, i el" que no és SSTB "proporciona el 80% o més de la seva propietat o serveis a l'SSTB, el" no " -SSTB ', per reglament, serà tractat com a part de la SSTB ", explica el CPA Jeffrey Levine, conseller delegat i director de planificació financera de Garden City, la BluePrint Wealth Alliance de Nova York, en una publicació al bloc a Kitces.com. És possible que algunes empreses puguin evitar la norma 80/50 reduint la propietat comuna de les empreses SSTB i empreses no SSTB per sota del 50%.
Què passa amb el canvi del vostre negoci de passatge a una corporació C per aprofitar el tipus impositiu d’impost de societats del 21%, un altre canvi de novetat per al 2018 en virtut de la Llei de retallades i treballs fiscals del 2017?
Bishop va dir que el fet de convertir d'una entitat de pas a una corporació C per a la part inferior del 21%, normalment no és una bona idea a causa de la doble imposició dels dividends a l'hora de fer distribucions. Un exemple simplificat mostra el perquè. Si teniu una corporació C i teniu un milió de dòlars en ingressos de C-corp, deureu 210.000 dòlars a l’intermèdia d’impost del 21% en la declaració de l’impost de societats, al formulari 1120. Aleshores, quan la corporació pagui un dividend, tornareu a pagar impostos. en aquesta distribució en el seu retorn personal (formulari 1040).
Com pot ser que els propietaris d’empreses d’ingressos d’alta renda redueixin millor la seva obligació tributària segons les noves regles? Hi ha diversos passos que poden fer per reduir els ingressos imposables per sota dels llindars d'abandonament final, segons Brion Collins, CFP®, ChFC, CLU, director general i director de Bronfman Rothschild, a Delafield, Wis. "Aquests inclouen implementar contribucions més grans del pla de jubilació com ara el repartiment de beneficis o els plans de beneficis definits, aconseguir aportacions benèfiques mitjançant un ús reflexiu de fons aconsellats per part del donant, ser intencionats sobre les pèrdues i guanys de capital realitzades i endarrerir altres fonts de ingressos com ara pagaments de pensions, Seguretat Social o RMDs el primer any ”. Per als contribuents que tenen 70 ½ anys, retardar el primer any de les distribucions mínimes requerides d’un compte de jubilació i treure’n dos l’any següent, tindria sentit si reduïa la renda imposable prou per aconseguir que el contribuent estigui per sota del llindar de la reducció d’impostos del 2018.
Els propietaris d’empreses que estan limitats pel càlcul d’ingressos impositius del 20% “podrien desitjar augmentar els ingressos imposables mitjançant conversions Roth o canviant les diferències del pla de jubilació d’impostos previs a Roth”, va elaborar Collins. Atès que la deducció de la renda empresarial qualificada està limitada al menor del 20% del QBI o del 20% dels ingressos imposables, a més de les proves d’actius i salaris, els contribuents poden no tenir prou ingressos imposables per obtenir el màxim benefici de la deducció QBI.
Suposem que un contribuent que s’ha casat amb una declaració conjunta té 100.000 dòlars d’ingressos passius i no té cap altre ingrés, va explicar Collins. Aquesta persona seria elegible per deduir el 20% del total, o 20.000 dòlars. Però després d'una deducció normal de 24.000 dòlars, la seva renda imposable seria de 76.000 dòlars. Com que el 20% dels ingressos imposables són 15.200 dòlars i és inferior al 20% del QBI (20.000 dòlars), el contribuent només pot deduir 15.200 dòlars, no 20.000 dòlars. Tanmateix, si aquesta persona realitzés una conversió de Roth IRA de 24.000 dòlars, els ingressos imposables serien de 100.000 dòlars i el contribuent seria capaç de tenir la deducció total del QBI de 20.000 dòlars.
Aquest és un exemple molt simplificat, va explicar Collins, però mostra com funcionen les noves regles fiscals.
"Altres que no han revisat recentment les distribucions de sous-dividends i els pagaments de lloguer de les propietats que utilitzen per a les seves empreses poden trobar un bon moment per completar aquestes revisions per assegurar-se que siguin raonables", va dir.
Collins va assenyalar que, tot i que els propietaris d’empreses haurien de revisar regularment els sous i els salaris per a ells i per a tots els empleats, molts es troben ocupats i deixen de banda aquesta tasca. El motiu pel qual és especialment important completar aquesta revisió ara, conjuntament amb l’assessor fiscal, és que tenir massa ingressos W-2 podria reduir l’elegibilitat per a la deducció de la renda de negoci qualificada, mentre que si un propietari d’empreses té ingressos massa baixos W-2, podria comportar penalitzacions fiscals. Collins va afegir que les consideracions del QBI també fan que ara es revisin els pagaments de lloguer i lloguer.
La línia de fons
Abans que el projecte de regulació esdevingui definitiu, el govern accepta comentaris públics sobre el mateix fins a l'1 d'octubre. A continuació, se celebrarà una audiència pública el 16 d'octubre. Un cop l'IRS finalitzi les regulacions en funció de la contribució que rep, els propietaris afectats finalment podran fer canvis amb seguretat que minimitzin la seva obligació fiscal.
Com ha demostrat aquest article, les regles no són fàcils d’entendre. Els propietaris d’ingressos alts d’entitats de pas, especialment els classificats com a SSTB, haurien de consultar amb un professional d’impostos per formular estratègies de planificació que augmentin la probabilitat de poder treure el màxim benefici de la deducció qualificada de la renda empresarial.
