Les associacions no paguen impostos sobre els seus beneficis; ho fan els seus socis. Les associacions són entitats de pas que denuncien els seus ingressos, deduccions, crèdits i altres ítems als socis perquè els socis puguin introduir la seva part d’aquesta informació en les declaracions d’impostos personals.
L’associació, així com una entitat tractada com a associació amb finalitats d’impost sobre la renda federal, utilitzen el formulari 1065, el retorn de la renda de socis dels Estats Units, per llistar aquesta informació. Es fa una assignació dels ítems a cada soci en una llista K-1 , quota de rendibilitat del soci, deduccions, crèdits, etc., en funció dels seus interessos de propietat.
Què informa el formulari
El formulari 1065 és un retorn de cinc pàgines.
Primera pàgina: informació bàsica sobre l’associació (nom, adreça, número d’identificació de l’empresari, activitat empresarial, data en què es va iniciar l’empresa) es mostra a la part superior del formulari. A continuació, l’associació indica si la devolució és especial (per exemple, modificada, final, que reflecteix el canvi de nom o d’adreça), el mètode de comptabilitat i el nombre de la llista K-1 que s’adjunta.
La secció d'ingressos mostra diversos ingressos del comerç o negoci de la societat, com ara els ingressos bruts de vendes i el benefici net o pèrdua per la venda d'actius comercials (xifra que es recull al formulari 4797). Alguns articles requereixen un tractament especial sobre els rendiments propis dels accionistes (socis); es coneixen com a articles assenyalats per separat i no apareixen a la pàgina 1 del formulari 1040. Per exemple, a causa de les regles especials per a les rendes i deduccions immobiliàries de lloguer, no veureu una entrada d’aquests lloguers a la secció d’ingressos de la Formulari 1065 de devolució.
De la mateixa manera, mentre que algunes de les deduccions comercials o comercials d’una societat es troben en la pàgina 1 del formulari 1065, n’hi ha que es registren en altres llocs (per exemple, aportacions benèfiques, deducció Sec. 179) per tal que els socis puguin aplicar les seves pròpies limitacions per a aquests ingressos. Les deduccions a la pàgina 1 del formulari 1065 inclouen els salaris i els salaris dels empleats (però els socis no són empleats, de manera que els pagaments no es troben aquí); Es registraran els pagaments garantits als socis.
La diferència entre els ingressos totals de la societat i les seves deduccions totals és en benefici o pèrdua d'ingressos ordinaris empresarials. Aquest import net, juntament amb altres articles, es destina a socis.
La part inferior de la pàgina primera s'utilitza per signar i datar el formulari si la devolució es presenta en paper (les signatures electròniques s'utilitzen per a les devolucions enviades per correu electrònic) i per obtenir informació sobre un preparador de pagament, si n'hi ha.
Pàgines dues i tres: el calendari B, una altra informació, és una sèrie de preguntes de sí o no sobre l’associació. Per exemple, marqueu la casella per obtenir la pregunta primera sobre el tipus d’associació o una altra entitat que presenta la devolució, com ara una societat de responsabilitat limitada (LLC) amb dos o més socis i una societat de responsabilitat limitada (LLP). La llista B també s'utilitza per proporcionar informació sobre el soci d'assumptes fiscals: algú designat per la societat per signar la devolució i la interfície amb l'IRS sobre qüestions relacionades amb la devolució. (Si hi ha més de 10 socis, cal fer alguna auditoria a nivell de l’associació per estalviar a l’IRS el problema d’auditar cada soci individual sobre el tractament d’un tema de l’associació.)
Pàgina quatre: la llista K mostra la quota distribuïda dels articles dels socis. A partir d’aquest calendari es realitzen assignacions a socis individuals de cadascun d’aquests ítems; els imports assignats es registren a la llista K-1, que inclou seccions per a:
- Deduccions d'ingressos (pèrdues) per compte d'ocupaciócrèdits de transacció: subministrar transaccions elementals d'impostos mínims alternatius
Cinquena pàgina: Aquesta pàgina està formada per diversos horaris:
L’anàlisi de la renda neta (pèrdua) de la llista K és un desglossament dels ingressos o pèrdues segons la naturalesa de la societat (corporativa, individual (activa), individual (passiva), etc. Segrega més els ingressos i les pèrdues entre socis generals i socis limitats.
La llista L és el balanç. Les seves entrades per a actius i passius es repleguen segons els llibres de la societat. Com en qualsevol balanç, la diferència entre els actius i els passius reflecteix efectivament els comptes de capital del soci (és a dir, el patrimoni social de la societat).
La llista M-1 és una conciliació d’ingressos o pèrdues per llibres, amb ingressos o pèrdues per retorn. Com que les normes fiscals no segueixen necessàriament la realitat econòmica de les activitats de col·laboració, aquesta conciliació és necessària. Per exemple, mentre que una associació pot deduir el cost total de menjar i entreteniment en els seus llibres, a efectes fiscals només el 50% d’aquests costos són deduïbles; la reconciliació es fa a la llista M-1.
La llista M-2 és una anàlisi dels comptes de capital dels socis. Aquest interès patrimonial s’ajusta cada any per reflectir les aportacions dels socis, el benefici o la pèrdua de la societat, les distribucions de la societat a socis i altres activitats.
Nota: El calendari M-3, que és una declaració necessària només per a grans associacions (50 milions de dòlars o més en actius totals), no forma part de les cinc pàgines del formulari 1065. Si es requereix que una associació adjunti aquesta programació a la devolució. es nota a la línia J de la pàgina 1 del retorn.
Programa K-1
Tal com s’ha explicat anteriorment, aquest formulari assigna part de socis i articles declarats per separat als accionistes perquè puguin informar-los de les seves rendibilitats personals. La pàgina dos d'aquest calendari dirigeix els socis que són persones que omplen el formulari 1040 on informen dels articles. Per exemple, la quota de beneficis o pèrdues d’un soci (l’ingrés o la pèrdua ordinària de la pàgina 1 del formulari 1065) es registra a la llista E del formulari 1040 d’una persona individual. La quota d’un soci de les plusvàlues netes a llarg termini es registra a la llista D de El formulari 1040 (i també pot haver d’ingressar-se al formulari 8949).
Presentació de la devolució
El formulari 1065 té una data de venciment el dia 15 del tercer mes després de finalitzar l'exercici fiscal de l'entitat. 15 de març per a una entitat de l'any natural. Actualment, una associació pot obtenir una extensió automàtica de presentació de sis mesos al 15 de setembre. Les associacions que no aconsegueixen presentar les seves declaracions a temps estan subjectes a una penalització de 195 dòlars per soci per cada mes que retarden.
(Per a més informació sobre col·laboracions, vegeu: Com es prenen les decisions empresarials en una associació? I el soci silenciós contra el soci general: quina diferència hi ha?)
La línia de fons
Tot i que encara no s’imposa cap tipus d’impost sobre la devolució de la societat, és una informació vital que l’IRS ha d’utilitzar per comprovar que els socis paguen els seus impostos sobre els articles. L’emplenament del formulari pot ser confús i complex, per la qual cosa és recomanable treballar amb un professional d’impostos.
