Què és un contracte de la secció 1256?
Un contracte de la secció 1256 és un tipus d'inversió definit pel Codi d'ingressos interns (IRC) com a contracte de futurs regulats, contracte en moneda estrangera, opció no patrimonial, opció de capital del distribuïdor o contracte de futurs de valors del concessionari. El que fa que un contracte de la secció 1256 sigui únic és que cada contracte de l'obligat tributari al final de l'any fiscal es tracti com si es vengués pel seu valor de mercat just, i els guanys o pèrdues es tractin com a curt termini o a llarg termini. guanys sobre el capital.
Punts clau
- Un contracte de la secció 1256 especifica una inversió realitzada en un instrument de derivats, que si el contracte es manté al final de l'exercici es tracta com a venut al seu valor de mercat just al final de l'exercici. Guanys o pèrdues de capital a llarg termini. La secció 1256 s'utilitza per evitar la manipulació de contractes amb derivats o el seu ús per evitar impostos.
Com funcionen els contractes de la secció 1256
Utilitzem un exemple instructiu que utilitza el comerç d’opcions: Una carretera és una estratègia que inclou contractes que compensen el risc de pèrdua els uns dels altres. Per exemple, si un comerciant compra una opció de trucada i una opció posada per al mateix actiu d’inversió alhora, la seva inversió es coneix com a carretera.
Els contractes de la secció 1256 impedeixen les carreteres motivades per impostos que diferirien els ingressos i convertirien les plusvàlues a curt termini en guanys de capital a llarg termini. Podeu trobar informació més específica sobre els contractes de la secció 1256 al subtítol A (Impostos sobre la renda), capítol 1 (Impostos normals i demandes), subcapítol P (plusvàlues i pèrdues de capital), part IV (Regles especials per a la determinació de guanys i pèrdues de capital). Codi d'ingressos interns (IRC).
El servei d’ingressos interns (IRS) és l’encarregat d’implementar l’IRC.
Marca al mercat
Els comerciants que comercialitzin futurs, opcions de futur i opcions d'índexs basats en amplis han de tenir coneixement dels contractes de la secció 1256. Aquests contractes, tal com es defineixen anteriorment, s’han de marcar al mercat si es mantenen fins al final de l’exercici fiscal. S’ha de calcular un benefici o pèrdua del valor raonable del mercat dels contractes independentment de si realment es venien per una plusvàlua o pèrdua de capital. El benefici / pèrdua de marca al mercat no està realitzat, però s'ha de comunicar en la declaració de l'impost del comerciant. Després de tancar la posició actualment per obtenir una pèrdua o una pèrdua realitzada, es considerarà l’import ja reportat en una declaració d’impostos anterior per evitar un informe redundant.
Les vendes de rentat no s’apliquen als contractes de la secció 1256 perquè estan marcats al mercat.
Formulari 6781
Els inversors reporten guanys i pèrdues per a la secció 1256 de les inversions contractuals mitjançant el formulari 6781, però les operacions de cobertura es tracten de manera diferent. Com que es considera que es venen aquests contractes cada any, el període de retenció de l’actiu subjacent no determina si el guany o la pèrdua és o no a curt o llarg termini, sinó que es consideren 60% de durada tots els guanys i pèrdues d’aquests contractes. a termini i un 40% a curt termini. Dit d'una altra manera, els contractes de la secció 1256 permeten a un inversor o comerciant assumir el 60% del benefici amb el tipus d'impost a llarg termini més favorable, fins i tot si el contracte només es va celebrar durant un any o menys.
Per exemple, suposem que un comerciant va comprar un contracte de futurs regulats el 5 de maig de 2017 per 25.000 dòlars. Al final de l'any fiscal, el 31 de desembre, continua tenint el contracte a la seva cartera i té un valor de 29.000 dòlars. El seu benefici de marca és de 4.000 dòlars i ho informa en el formulari 6781, considerat com una plusvàlua de capital del 60% a llarg termini i un 40% a curt termini. El 30 de gener de 2018, ven la seva llarga posició per 28.000 dòlars. Com que ja va reconèixer una plusvàlua de 4.000 dòlars en la declaració d’impostos del 2017, registrarà una pèrdua de 1.000 dòlars (calculada com a 28.000 dòlars menys 29.000 dòlars) a la declaració d’impostos del 2018, tractada com a pèrdua de capital a llarg termini del 60% i un 40% a curt termini.
El formulari 6781 té seccions separades per als carrers i la secció 1256 de contractes, cosa que significa que els inversors han d'identificar el tipus específic d'inversió utilitzada. La part I del formulari requereix que les seccions i les pèrdues de la secció 1256 es reportin al preu real que es va vendre la inversió o al preu de marca establert el 31 de desembre. La segona part del formulari requereix que les pèrdues en els carrers del comerciant siguin que es reporta a la secció A i els guanys calculats a la secció B. La part III es preveu per als guanys no reconeguts en posicions ocupades al final de l'exercici, però només s'ha de completar si es reconeix una pèrdua en una posició.
