Què és una pèrdua suspesa?
Una pèrdua suspesa és una pèrdua de capital que no es pot realitzar en un exercici determinat a causa de limitacions d'activitat passiva. Per tant, aquestes pèrdues queden "suspeses" fins que es poden determinar amb ingressos passius en un exercici fiscal futur. Les pèrdues en suspensió es produeixen a causa d’activitats passives i només es poden reportar, conegudes com a report de pèrdues de capital.
Punts clau
- Una pèrdua suspesa és una pèrdua de capital que es produeix en els exercicis actuals o anteriors, però que no és apte per realitzar-se fins a un exercici futur. Una recuperació de pèrdues de capital és l’import net de les pèrdues patrimonials elegibles per ser reportades en exercicis futurs futurs.
Comprensió de pèrdues suspeses
Si bé moltes pèrdues ocasionades en un any fiscal determinat es poden deduir el mateix any en què es produeixen, les pèrdues generades per activitats passives només es poden utilitzar per compensar els ingressos o els guanys generats per altres activitats passives. Aquestes regles establertes pel servei d'ingressos interns (IRS) es coneixen com les regles de pèrdua d'activitat passiva (PAL). Els inversors no poden utilitzar pèrdues derivades d’activitats productores d’ingressos en què no estiguin implicades materialment per compensar els ingressos ordinaris. Els ingressos dels immobles de lloguer es consideren passius, encara que hàgiu participat materialment en la seva gestió. Tanmateix, si qualifiqueu com a professional immobiliari, la vostra participació no es classifica com a passiva.
Les pèrdues passives només són deduïbles fins a la quantitat d'ingressos passius. Quan la pèrdua passiva incorreguda sigui inferior a la renda passiva generada, l’excés de pèrdua es pot suspendre i transmetre endavant indefinidament fins que l’entitat tingui prou ingressos passius per absorbir la pèrdua suspesa o fins que es faci efectiva qualsevol pèrdua. en excés d’ingressos passius s’anomena pèrdua suspesa. Per exemple, si un contribuent té una pèrdua passiva de 8.000 dòlars i uns ingressos passius de 3.500 dòlars, la seva pèrdua suspesa és de 4.500 dòlars.
Un contribuent que disposi de tot el seu interès en una activitat passiva podrà deduir l’import íntegre de la pèrdua suspesa que queda per a aquesta activitat en aquell moment. Seguint el nostre exemple anterior, si l’individu reporta la pèrdua suspesa durant cinc anys en el qual es dedica al seu interès en aquesta activitat, pot deduir els 4.500 dòlars complets. Les pèrdues en suspensió que es produeixen com a conseqüència de la disposició d’un interès passiu estan subjectes a un límit de pèrdues de capital anual.
Les pèrdues suspensives també es poden utilitzar per compensar els ingressos realitzats en un any posterior que es generen a partir de la participació important en l’activitat que inicialment va produir la pèrdua. En aquest cas, les pèrdues d’una activitat en la qual participa un contribuent materialment estan subjectes a les normes de risc, no a les regles PAL. Per exemple, si un contribuent incorre en una pèrdua de 6.000 dòlars en suspens en un any per part d’una activitat passiva i aleshores participa materialment en l’activitat l’any següent i guanya 10.000 dòlars, aleshores es podrà aplicar la pèrdua suspesa contra 6.000 dòlars d’ingressos guanyats, deixant al contribuent amb 4.000 dòlars d’ingressos declarables per a l’any.
