Què és una despesa fiscal?
Una despesa fiscal és una obligació que es deu als governs federals, estatals / provincials i / o municipals en un període determinat, normalment al llarg d'un any. Les despeses d’impostos es calculen multiplicant el tipus d’impost adequat d’una persona o empresa pels ingressos rebuts o generats abans d’impostos, després de factoritzar en variables com articles no deduïbles, actius fiscals i passius fiscals.
Despesa tributària = Tipus efectiu d'impostos x Ingressos imposables
Punts clau
- La despesa tributària és la quantitat total d’impostos que una persona, una empresa o una altra entitat deu a una autoritat tributària. La despesa d’impostos sobre els ingressos s’aconsegueix multiplicant els ingressos imposables pel tipus d’impost efectiu. Es poden percebre altres impostos amb el valor d’un actiu, com ara com a impostos sobre béns o béns.
Comprensió de despeses fiscals
El càlcul de la despesa fiscal pot ser complex, ja que els diferents tipus d’ingressos estan subjectes a determinats nivells d’impostos. Per exemple, una empresa ha de pagar l’impost sobre la nòmina sobre els salaris pagats als empleats, l’impost sobre les vendes sobre determinades compres d’actius i l’impostos especials sobre determinades mercaderies. A més del ventall de tipus impositius aplicables a diversos nivells d’ingressos, els diferents tipus d’impostos de les diferents jurisdiccions i les múltiples capes d’impost sobre la renda també afegeixen la complexitat de determinar la despesa tributària d’una entitat. Les autoritats fiscals descriuen detingudament la determinació del tipus impositiu adequat i identifiquen els mètodes de comptabilitat correctes per a articles que afectin la seva despesa tributària, com ara el servei d’ingressos interns (IRS) i els GAAP / IFRS.
Els principis de comptabilitat generalment acceptats (GAAP) i els estàndards internacionals d’informació financera (IFRS) preveuen un tractament determinat d’ingressos i despeses que poden diferir de la prestació permesa pel codi tributari del govern aplicable. Això significa que és poc probable que l’import de la despesa tributària reconeguda coincideixi exactament amb el percentatge estàndard d’impost sobre la renda que s’aplica als ingressos empresarials. És a dir, les diferències en la comptabilitat financera i el codi tributari poden originar una despesa tributària diferent de la factura fiscal real. Per exemple, moltes empreses utilitzen depreciació lineal per calcular la depreciació reportada en els seus estats financers, però se’ls permet emprar una forma d’amortització accelerada per obtenir el seu benefici imposable; el resultat és una xifra d’ingressos imposables inferior a la xifra d’ingressos reportada. Un altre exemple és la cancel·lació de deutes dolents en què el govern pot tenir una norma més estricta que requereixi presentar reclamacions als tribunals.
La despesa fiscal afecta els guanys nets d'una empresa, ja que és un passiu que s'ha de pagar a un govern federal o estatal. La despesa redueix la quantitat de beneficis a distribuir als accionistes en forma de dividends. Això és encara més perjudicial per als accionistes de les corporacions C que han de tornar a pagar impostos sobre el dividend rebut, però una despesa tributària només es reconeix quan una empresa té uns ingressos imposables. En cas que es reconegui una pèrdua, el negoci pot portar les seves pèrdues cap als propers exercicis per compensar o reduir les despeses fiscals futures.
Despesa fiscal Vs. Impost a pagar
La despesa fiscal és el que una entitat ha determinat es deu en impostos basats en les regles de comptabilitat empresarial estàndard. Aquest càrrec es registra al compte de resultats. L'impost a pagar és l'import real que es deu als impostos d'acord amb les regles del codi tributari. L’import a pagar es reconeix al balanç com a passiu fins que l’empresa liquida la factura de l’impost. Si la despesa de l’impost és superior a l’obligació tributària, la diferència crea un altre passiu, anomenat passiu d’impost diferit, que s’ha de pagar en algun moment del futur. D’altra banda, si l’impost a pagar és superior a la despesa tributària, la diferència crea una categoria d’actius, anomenada actiu d’impost diferit, que es pot utilitzar per liquidar qualsevol despesa tributària en el futur.
