Què significa la rendibilitat imposable per a empreses no relacionades?
La renda imposable empresarial no relacionada (UBTI) és ingressos generats regularment per una entitat exempta d’impostos mitjançant activitats imposables. Aquest ingrés no està relacionat amb la funció principal de l’entitat sinó que es necessita per generar una petita porció d’ingressos.
Punts clau
- Els ingressos impositius empresarials no relacionats (UBTI) són ingressos generats regularment per una entitat exempta d’impostos mitjançant activitats imposables.UBTI impedeix o limita les entitats exemptes d’impostos de realitzar empreses que no tinguin relació amb els seus propòsits primaris. La majoria de formes d’ingressos passius, com ara en tant que dividends, ingressos per interessos i plusvàlues per la venda o intercanvi de béns de capital, no es consideren UBTI.
Comprendre els ingressos impositius empresarials no relacionats (UBTI)
La secció 501 del Codi del producte intern (IRC) proporciona un estatut exempta d’impostos a una varietat d’organitzacions exemptes d’impostos i de benefici mutu. Tot i això, una organització que es reconeix com a entitat exempta d’impostos, com ara una organització sense ànim de lucre o una organització educativa, pot assumir responsabilitat fiscal si té ingressos i obté ingressos per activitats empresarials no relacionades. El servei d’ingressos interns (IRS) defineix els ingressos generats per les activitats empresarials no relacionades com a ingressos d’un comerç o negoci exercit regularment, que no està relacionat substancialment amb el propòsit que és la base de l’exempció de l’impost de l’organització.
UBTI es va crear el 1950 per assegurar que les empreses exemptes d’impostos competissin de forma justa amb les empreses impositives en activitats que generen beneficis i, a més, UBTI impedeix o limita a les entitats exemptes d’impostos de realitzar empreses que no tinguin relació amb els seus propòsits primaris. La majoria de formes d’ingressos passius, com dividends, ingressos per interessos i plusvàlues per la venda o intercanvi d’actius de capital, no es consideren com a UBTI Si un inversor té un acord individual de jubilació (IRA) que només inverteix en accions tradicionals., fons mutuals i ETF, és probable que les regles UBTI no s'apliquin. Tanmateix, si el fons genera ingressos qualificats com a UBTI, el fons pot estar subjecte a tributació. Per exemple, els ingressos d'una empresa de restaurants que es desemboca en un IRA es consideren impositius i estan subjectes a l'impost UBTI.
Algunes transaccions que poden considerar-se activitats empresarials no relacionades inclouen:
- Comprar i vendre un nombre important de propietats immobiliàries durant un any. Realització d’operacions en empreses —com ara restaurants, botigues de conveniència, allotjaments, benzineres, etc.— que generen ingressos actius i es fan servir a través d’una entitat de pas, com ara un societat de responsabilitat limitada (LLC) o societat limitada principal (MLP) Utilitzant un marge en una compra d’accions Realitzant diversos préstecs privats en un any determinat
Els ingressos generats per activitats imposables elegibles estan subjectes a un impost estimat de fins a un 37% sobre els ingressos superiors a 12.750 dòlars (a partir del 2019). El formulari 990-W, "Impost estimat sobre ingressos impositius empresarials no relacionats per a organitzacions exemptes d'impostos", és un full de treball proporcionat per l’IRS per determinar l’import dels pagaments d’impostos estimats requerits. Una organització exempta que tingui ingressos bruts de 1.000 dòlars o més per part d’una empresa no relacionada ha de presentar un impost addicional a l’IRS a través del formulari 990-T. Una organització ha de pagar un impost estimat si espera que el seu impost sigui de 500 o més.
