Què és el mostreig d’atributs?
El mostreig d’atributs és un procés estadístic utilitzat en els procediments d’auditoria que té per objectiu analitzar les característiques d’una determinada població. Aquesta pràctica s’utilitza sovint per comprovar si es segueixen o no els controls interns d’una empresa. Sense la capacitat de confiar en els controls, seria molt difícil i costós fer una auditoria significativa.
Punts clau
- El mostreig d’atributs s’utilitza per auditar procediments, ajudant a analitzar les característiques d’una població determinada. Aquest procés estadístic ajuda a determinar si s’estan seguint els controls interns. El procés consisteix en prendre mostres de determinades activitats, com ara pagar una factura d’una quantitat determinada i després analitzar aquest procés.
Com funciona el mostreig d’atribut
Suposem que un auditor vol provar l’eficàcia de la regla d’una empresa que les compres de més de 10 dòlars s’han d’autoritzar amb una comanda de compra. Com que sovint no és factible examinar cada factura de venedor de més de 10 dòlars, l’auditor en farà una mostra. La mida de la mostra ha de ser prou gran com per proporcionar una imatge precisa de tota la població de les comandes de compra superiors als 10 dòlars, tot i que aquesta precisió és sempre una qüestió de grau i s’ha de provar. En examinar la mostra, l’auditor podrà descobrir que el 5% de les factures del venedor de més de 10 dòlars no van ser autoritzades per comanda de compra.
D'altra banda, el 5% es pot considerar que és acceptable. Com que l’auditor ha pres una mostra i no ha estat capaç d’examinar tota la població de les factures dels venedors, ha de fer una anàlisi addicional perquè cada vegada que es pren una mostra, es coneix com a “error de mostreig”.
Es produeix un error de mostreig quan els valors de la mostra no coincideixen amb els de tota la població de la qual s'ha pres la mostra. Així, si l'anàlisi addicional mostra que el marge d'error és del 2, 5%, una taxa d'incompliment del 5% seria acceptable perquè l'interval de confiança és del 5%, més o menys del 2, 5%, i la taxa tolerable del 3% entra dins d'aquest rang.
Aquesta taxa d'incompliment del 5% pot ser acceptable o no, depenent de la taxa que l'auditor hagi determinat que sigui una xifra tolerable. Si l’auditor creu que una taxa del 3% és tolerable, el 5% sembla ser massa elevada i indicaria que els controls interns de l’empresa no eren efectius. En aquest cas, seria necessària una investigació addicional per part de l’auditor. Aquestes dades també poden suggerir que es necessiten controls addicionals per al futur.
Penseu en una enquesta electoral, on es mostren dades mostrals que el 49% dels enquestats diuen que pensen votar el candidat A i que el 51% dels enquestats diuen que pensen votar el candidat B. En aquest cas, el marge d’error del 2, 5% de mostreig. és superior al 2% diferencial entre les xifres, cosa que provocaria la veracitat dels resultats de l'enquesta en qüestió.
El mostreig d’atributs només té sentit si s’utilitza per auditar controls interns correctament dissenyats i executats de manera eficient.
Tipus de preguntes que es fan al mostreig d’atributs
Molts ítems es poden estudiar mitjançant mostreig d’atributs. Una llista parcial inclou:
- L’enviament de mercaderies sempre es produeix abans de la facturació? Les mercaderies només es compren a venedors homologats? Les vendes de crèdit es fan als consumidors amb crèdit homologat? Tots els xecs estan signats per una persona autoritzada?
