Què és el risc de detecció?
El risc de detecció és la possibilitat que un auditor no trobi declaracions errònies importants que existeixen en els estats financers d’una entitat. Aquestes declaracions errònies poden ser degudes a un frau o a un error. Els auditors utilitzen procediments d'auditoria per detectar aquestes declaracions errònies, però a causa de la naturalesa d'aquests procediments, sempre existirà algun risc de detecció. Per exemple, de vegades els auditors prenen un exemple d’un determinat tipus de transacció de l’empresa perquè examinar cada transacció no és pràctic. L’augment de la mida de la mostra pot reduir el risc de detecció, però sempre es mantindrà algun risc. El risc de detecció és un dels tres elements que inclouen el risc d'auditoria, els altres dos són el risc inherent i el control de control.
Punts clau
- El risc de detecció es produeix quan l’auditor troba errades importants en els estats financers. El risc de detecció, el risc inherent i el control de control comporten un risc d’auditoria. Els auditors han d’implementar procediments d’auditoria correctes per evitar el risc de detecció.
Comprensió del risc de detecció
El risc de detecció es pot produir a nivells inacceptables quan un auditor no implementa els procediments d'auditoria correctes o implementa els procediments adequats de manera incorrecta. És important que els auditors valoren tant el control com el risc inherent i, a continuació, assignin el risc de detecció per portar el risc total d'auditoria a un nivell acceptable. Tanmateix, és poc probable que un auditor pugui eliminar completament el risc de detecció, simplement perquè la majoria dels auditors no examinaran mai cada operació en un estat financer. En canvi, els auditors haurien de tenir per objectiu mantenir el risc de detecció a un nivell acceptable.
Els tres components principals del risc de detecció inclouen 1) aplicar un procediment d’auditoria incorrecte, per exemple, quan un auditor aplica la relació incorrecta amb el procediment d’utilitzar relacions per avaluar la precisió del valor nominal d’un saldo de compte; 2) triar un mètode de prova d'auditoria que no és adequat per al tipus de compte financer que s'audita, per exemple, la comprovació de l'exactitud de la factura en lloc de l'ocurrència de vendes particulars; i 3) interpretar erròniament els resultats de l'auditoria, o simplement avaluar-ne els resultats.
Un error comú que cometen els auditors és concloure que una declaració errònia detectada és trivial. De vegades, una declaració errònia que és trivial en una unitat d’una empresa pot esdevenir important quan s’agrega a diverses unitats de negoci, cosa que té un impacte significatiu en els estats financers de l’empresa. El risc de detecció pot ser més elevat en regions on els organismes reguladors són relativament poc efectius.
Els procediments d'auditoria utilitzats per minimitzar el risc de detecció inclouen:
- Proves de classificació: s'utilitzen per determinar si les transaccions es van classificar correctament. Prova de compleció: s'utilitza per examinar si falten transaccions als registres de comptabilitat. Un auditor pot revisar els estats bancaris d’un client, per exemple, per determinar si no s’han registrat pagaments a proveïdors. Prova de valoració: s'utilitza per comprovar si el valor dels actius i els passius dels llibres de l'empresa són exactes. Prova d’ocurrències: s’utilitza per determinar si s’han realitzat realment transaccions registrades. Aquesta prova podria implicar l'examen de factures específiques que figuren al registre de vendes, així com la documentació de comanda i enviament del client.
Exemple de risc de detecció
Un exemple de risc de detecció durant un procediment d’auditoria comú podria implicar la investigació de si encara no s’han pagat les factures que figuren als comptes a pagar. Podeu implementar el procediment i determinar amb precisió que el saldo a pagar no compta amb cap error. Tanmateix, oblideu provar la segregació dels deures entre la persona que actualitza els fitxers del venedor en què es registren aquestes factures com a pagades i la persona que processa els pagaments. Això fa que interpreteu els resultats de manera incorrecta i augmenteu el risc de detecció.
