Què són els futurs impostos sobre la renda?
Els impostos sobre la renda futura són impostos sobre la renda diferits per discrepàncies entre, per exemple, els ingressos nets reportats en una declaració i els ingressos nets reportats en els estats financers.
El càlcul d’ingressos nets mitjançant diferents mètodes o en períodes de temps diferents resulta en dues xifres. Una és a finalitats fiscals i l’altra a finalitats financeres i els impostos seran diferents. En conseqüència, els impostos reportats en els estats financers seran subestimats o sobreestimats en relació als impostos reportats en la declaració. Aquesta diferència crea una obligació d’impost sobre la renda futura o beneficis amb finalitats d’informació financera.
Comprendre els futurs impostos sobre la renda
Els futurs impostos sobre la renda són entrades comptables realitzades per ajust o reversió a un estat financer per tenir en compte les diferències entre els ingressos nets reconeguts i reportats amb finalitats fiscals i financeres. Les autoritats tributàries consideren els ingressos nets i, finalment, els impostos, d’una altra manera que les empreses dels seus estats financers. La diferència principal és quan es tracta de l’import o el calendari d’ingressos o reconeixement de despeses.
Punts clau
- Els impostos sobre la renda futura són impostos sobre la renda diferits per discrepàncies entre, per exemple, els ingressos nets reportats en una declaració i els ingressos nets reportats en estats financers. Els impostos sobre la renda futura s’expressen com a entrades comptables realitzades per ajust o reversió a un estat financer per tenir en compte les diferències. entre ingressos nets reconeguts i reportats amb finalitats fiscals i financeres.
Diferents mètodes de comptabilitat
Les diferències entre el tipus d’informació o el calendari d’ingressos i despeses per la comptabilitat de la meritació i els mètodes de comptabilitat fiscal causen conseqüències fiscals futures. La comptabilitat per meritació és normal per a informes financers. La comptabilitat fiscal és habitual per als informes d’impostos del Codi de rendes internes (IRC). La quantitat nominal dels futurs impostos sobre la renda és igual a les diferències multiplicades pel tipus impositiu aplicable.
L'ús de directius de comptabilitat generalment acceptats (GAAP) requereix que, quan es reportin als estats financers, els ingressos guanyats coincideixin amb les despeses realitzades durant el mateix període. Els ingressos i despeses es reconeixen quan es produeixen o es produeixen. Per contra, els principis de la comptabilitat fiscal de l'IRC generalment reconeixen els ingressos quan es reben i les despeses en el pagament. Les diferències poden ser permanents o temporals.
Diferències permanents i temporals
En alguns casos, el reconeixement d’ingressos o despeses per part dels GAAP mai serà reconegut per IRC ni viceversa, provocant una diferència permanent. Per exemple, quan GAAP reconeix els ingressos d’una transacció (per avaluar i informar dades de rendiment) que l’IRC no reconeix (a causa d’una provisió de no reconeixement). En aquests casos, els ingressos i les despeses imposables i financeres seran sempre diferents. Per tant, aquestes diferències són permanents.
Les diferències temporals es produeixen quan el GAAP reconeix ingressos o despeses abans o després del IRC. Com que els dos utilitzen diferents mètodes, evitar diferències temporals només es produeix quan es reben ingressos obtinguts i les despeses realitzades es paguen simultàniament. Qualsevol diferència en la data de recepció o dèbit provoca que es notifiquin diferents períodes de temps.
L'ús d'una entrada de reversió de comptabilitat en el mateix període que la transacció permet una entrada i un reconeixement coincidents tant per mètodes GAAP com IRC. La concordança d’ingressos i despeses en el mateix període es realitza per comptabilització fent que els ingressos imposables i financers siguin els mateixos.
Obligacions i beneficis fiscals futurs
Hi ha dos tipus d’impostos sobre la renda futura, obligacions d’impost sobre la renda futura o prestacions d’impost sobre la renda futura. Les obligacions tributàries futures s’anomenen passius d’impost diferit. Aquests passius fiscals futurs són impostos incorreguts, però encara no devien sobre els ingressos obtinguts, però en espera de pagament. Els beneficis d’impostos futurs s’anomenen actius d’impost diferit. Aquests beneficis futurs d’impostos sobre la renda són impostos deguts a la renda percebuda però que encara no s’han obtingut. Per identificar l'impost futur com a passiu o benefici, determineu si els ingressos i les despeses imposables augmenten o disminueixen amb la diferència temporal.
Els impostos sobre la renda futura són passius d’impostos diferits quan la renda imposable disminueix en relació amb els ingressos financers per diferències temporals i després augmenta en invertir les diferències temporals. Una disminució seguida d’un augment significa que es deurien més impostos en el futur. En definitiva, la disminució relativa a l’aparició de diferències temporals i l’augment relatiu de la reversió és un passiu fiscal.
Els futurs impostos sobre la renda són actius d’impost sobre la renda diferida quan la renda imposable augmenta respecte dels ingressos financers per diferències temporals i després disminueix amb la reversió de la diferència temporal. Un augment seguit d’una disminució significa que es devien menys impostos en el futur. En definitiva, un benefici relatiu a l’aparició de diferències temporals i una disminució relativa de la reversió és un benefici fiscal.
