Com calcular la bona voluntat
Goodwill és un actiu intangible per a una empresa. Es presenta en diverses formes, incloses la reputació, la marca, els noms de domini, la propietat intel·lectual i els secrets comercials.
Assignar un valor numèric a una bona voluntat pot ser difícil. No obstant això, la necessitat de determinar el fons de comerç apareix sovint quan una empresa compra una altra empresa, una filial d’una altra empresa o algun aspecte intangible del negoci d’aquesta empresa. Existeixen dues maneres diferents de calcular la bona voluntat.
Punts clau
- El fons de comerç és un actiu intangible i presenta diferents formes, entre les quals hi ha la reputació, la marca, els noms de domini i la propietat intel·lectual. de la consideració transferida de l’adquirent a l’adquirent i dels actius nets adquirits identificables.
Comprensió de bona voluntat
El concepte de bona voluntat en temes empresarials es remunta almenys a un segle. Una de les primeres definicions d'aquesta va aparèixer a les lleis d'Halsbury d'Anglaterra, una enciclopèdia completa que data del 1907. L'actual Halsbury (4a edició, Vol. 35), afirma que:
A l’hora d’enumerar el fons comercial dels estats financers actuals, els comptables es basen en els termes més prosaics i limitats de les Normes Internacionals d’Informació Financera (IFRS). La NIC 38, "Actius intangibles", no permet el reconeixement de la voluntat de mercat creada internament (marques generades a casa, quaderns, títols publicatius, llistes de clients i articles de substància similars). L’única forma de fons de comerç acceptada és la que s’adquireix externament, tot i que combinacions empresarials, compres o adquisicions.
Per exemple, el 2010, Reuters va informar que Facebook (FB) va comprar el nom de domini fb.com per 8, 5 milions de dòlars a la American Farm Bureau Federation. El valor únic d’un nom de domini és el nom, o (en aquest cas) les inicials. Per tant, es pot considerar que la totalitat de l'import pagat és de bona voluntat i Facebook l'hauria reconegut com a tal al seu balanç. Tanmateix, abans de l’adquisició, la American Farm Bureau Federation no podia reconèixer fb.com com a bona voluntat al seu balanç; el fons de comerç ha d’aconseguir procedir d’una font externa i no interna, recordeu.
Com calcular la bona voluntat
Càlcul de bona voluntat
Segons la NIIF 3, "Combinacions empresarials", el fons de comerç es calcula com la diferència entre la quantitat de contraprestació transferida de l'adquirent a l'adquirent i els actius nets identificats nets. La fórmula general per calcular el fons comercial segons IFRS és:
Goodwill = (C + NCI + FV) −NAwhere: C = Consideració transferidaNCI = Import d’interès que no controlaFV = Valor raonable dels interessos propis anteriors
Interessos que no controlen el càlcul de la bona voluntat
El mètode per calcular la bona voluntat és senzill. Quan es produeixen les arrugues ve la mesura d’una de les variables. Com veieu, la quantitat d’interès que no controla (NCI) té un paper important en la fórmula de càlcul de la bona voluntat. Un interès sense control és una posició de propietat minoritària en una empresa per la qual la posició no és prou substancial per exercir el control sobre l'empresa.
Sota IFRS 3, hi ha dos mètodes per mesurar l'interès que no controla:
- Valor raonable o mètode de fons de comerç completNotació proporcional dels interessos que no controlen els actius nets identificables de l’adquirent
Tal com passa, aquests dos mètodes poden donar resultats diferents.
Exemple: “A Inc.” adquireix “B Inc.”, acceptant pagar 150 milions de dòlars (la contraprestació transferida) per obtenir un interès del 90% en B. El valor raonable de l’interès que no controla és de 16 milions de dòlars. Estipulem també que el valor raonable dels actius identificables nets a adquirir és de 140 milions de dòlars i que no hi ha interessos propis del capital anterior.
Utilitzant el mètode 1 de mesura de la NCI, la quantitat de fons comercial és de 26 milions de dòlars (150 milions de dòlars + 16 milions de dòlars - 140 milions de dòlars).
Sota el segon mètode de mesura de l’NC, tenim en compte el 10% de B que A no va adquirir. Com a resultat, el valor de fons de comerç és de 24 milions de dòlars (150 milions de dòlars més - 140 milions de dòlars). Així, hi ha una diferència de 2 milions de dòlars entre la quantitat del fons de comerç calculat segons els dos mètodes.
Consideracions especials
Tot i que el fons de comerç és la prima pagada sobre el valor raonable d’una entitat durant una transacció, el valor de fons de comerç no es pot vendre ni comprar com a un actiu intangible en si mateix.
La bona voluntat pot ser difícil per determinar el seu preu, ja que es compon de valors subjectius. Les transaccions amb fons de comerç poden tenir un risc substancial que l'empresa adquirent pugui sobrevalorar el fons de comerç en l'adquisició i, finalment, pagar massa per l'entitat adquirida.
Tot i això, tot i ser intangible, la bona voluntat és quantificable i és una part molt important de la valoració d’una empresa.
