Què és la secció 1031?
La secció 1031 és una disposició del Codi de la renda interna (IRC) que defineix l’impost sobre els intercanvis qualificatius d’immobles de tipus similar. La secció 1031 també es coneix com a Llacuna Starker. A la secció 1031, els intercanvis qualificatius s'anomenen intercanvis de 1031, intercanvis de tipus similar, o intercanvis de Starker.
Secció 1031 explicada
La secció 1031 defineix l’impost sobre borses de 1031 correctament estructurades. Per a 1031 intercanvis realitzats abans del 31 de desembre de 2017, la propietat de tipus similar inclou una àmplia gamma de propietats personals reals i tangibles de negocis o inversions com ara franquícies, art, equipament, accions de comerç, valors, interessos de col·laboració, certificats de confiança i interessos beneficiosos. Per a les borses de 1031 celebrades després del 31 de desembre de 2017, la legislació fiscal recentment promulgada deixa clar que l'única propietat admissible és una propietat empresarial o immobiliària d'inversió. i inversions immobiliàries concloses després del 31 de desembre de 2017.
Secció 1031 Béns immobles
La propietat de la secció 1031, per a borses de 1031 celebrades després del 31 de desembre de 2017, és propietat immobiliària per a inversions o per a ús productiu en un comerç o negoci. La propietat immobiliària ha d'estar ubicada als Estats Units perquè sigui de tipus similar.
Secció 1031 Passos per a una borsa diferida d’impostos
La secció 1031 defineix l’impost sobre els intercanvis d’immobles similars realitzats de manera puntual. Els passos més importants per a un intercanvi 1031 correctament estructurat són:
- Els béns immobles de substitució han de ser similars. La taxa ha de pagar-se en qualsevol "arrencada" de l'any Exchange del 1031. Una vegada que es ven un negoci immobiliari o immobiliari d'inversió, els béns immobles del tipus de substitució s'han d'identificar dins dels 45 dies i adquirir-los dins 180 dies.
Propietat immobiliària definida
La secció 1031 defineix els tipus similars com a béns immobles que es conserven per a ús productiu en un comerç o negoci o per a inversions. La secció 1031 defineix l’impost quan aquests béns immobles s’intercanvien en un intercanvi 1031 adequat estructurat per a béns immobles de tipus similar que es manté per a ús productiu en un comerç o negoci o per a inversions.
S'ha definit l'arrencada
La secció 1031 permet a un inversor donar o rebre diners en efectiu, passius o altres propietats que no siguin de tipus similar a més dels béns immobles intercanviables. Efectiu, passiu o una altra propietat que no és similar i que es dóna o es rep en un bescanvi de 1031 s’anomena “arrencada”. L’arrencada desencadena guanys o pèrdues imposables durant l’any de canvi. La quantitat imposable que no difereix per la secció 1031 és l’import de l’arrencada. La quantitat imposable diferida per la secció 1031 és la plusvàlua o pèrdua de capital en béns immobles de tipus similar que es canvien.
Cronologia d’intercanvi
La secció 1031 proporciona a un contribuent que vengui immobiliari empresarial o d’inversió 45 dies naturals des del tancament per identificar fins a tres (i en determinades circumstàncies quatre o més) propietats immobiliàries de substitució similars. La substitució s'ha d'adquirir i la borsa de 1031 s'ha de completar abans dels 180 dies naturals o de la data de venciment (amb pròrrogues) de la devolució del contribuent.
Informe de l'intercanvi de 1031
Tot i que l’impost està diferit i no es reconeix cap guany o pèrdua, l’intercanvi de 1031 s’ha d’informar al formulari 8824, intercanvis de tipus similar. El guany reconegut perquè s'ha rebut l'arrencada es publica al formulari 8949, a la llista D (formulari 1040) o al formulari 4797, segons correspongui. Si s'ha de recuperar la depreciació, es pot haver de registrar aquest benefici reconegut com a ingrés ordinari.
