Què és un intercanvi de secció 1035?
Un intercanvi 1035 és una provisió del codi del servei d’ingressos interns (IRS) que permet una transferència sense impostos d’un contracte d’anualitats existent, una assegurança de vida, un producte d’atenció a llarg termini o una dotació per a un altre tipus similar. Per acollir-se a un intercanvi de la secció 1035, el propietari del contracte o de la pòlissa també ha de complir altres requisits.
Es permeten tant 1035 bescanvis complets com parcials, tot i que algunes regles varien segons l'empresa. Típicament, 1035 intercanvis entre productes de la mateixa empresa no són objecte d’impostos sempre que es compleixin els criteris IRS per a l’intercanvi.
Els intercanvis de la secció 1035 requereixen que la transacció comporti el mateix tipus de producte d’assegurança.
Com funciona un intercanvi de la secció 1035
El benefici principal d’un intercanvi de la secció 1035 és que permet al propietari del contracte o la pòlissa comerciar un producte per un altre sense conseqüències fiscals. D’aquesta manera, poden intercanviar productes anticuats i amb un rendiment inferior per a productes més nous amb característiques més atractives, com ara opcions d’inversió millors i disposicions menys restrictives.
A més, un intercanvi de la secció 1035 permet als prenedors assegurar la seva base original, fins i tot si no hi ha diferències. Per exemple, Joe Sample va invertir un total de 100.000 dòlars (base de cost) en una anualitat no qualificada i, posteriorment, no va prendre préstecs ni retirades. No obstant això, a causa del mal rendiment de la inversió, el seu valor va baixar fins als 75.000 dòlars. Descontent, Joe va decidir transferir els seus fons en una altra anualitat amb una altra empresa. En aquest cas, la base de costos del contracte original de 100.000 dòlars es converteix en la base del nou contracte, tot i que només es van transferir 75.000 dòlars.
Malgrat els avantatges fiscals, 1035 borses no absoluen els propietaris de contractes de les seves obligacions en virtut del contracte original. Per exemple, les companyies d’assegurances normalment no renuncien als càrrecs de lliurament de 1035 borses. Tanmateix, si el propietari intercanvia un producte per un altre dins de la mateixa empresa, es poden renunciar a les taxes.
Punts clau
- La secció 1035 del codi tributari permet intercanvis lliures d'impostos de determinats productes d'assegurança. Els asseguradors d'assegurança vital poden utilitzar un intercanvi de la secció 1035 per canviar una pòlissa antiga en una de nova amb millors característiques. La Llei de protecció de pensions de 2006 va modificar la llei perquè intercanvis de productes per a cures de llarga durada
Generalment s’ha de produir un intercanvi de 1035 entre productes de tipus similar, com ara una assegurança de vida per a una assegurança de vida o una anualitat no qualificada per a una anualitat no qualificada. L’assegurança de vida es pot bescanviar per una anualitat no qualificada, però no es pot canviar una anualitat no qualificada per una assegurança de vida. La Llei de protecció de pensions de 2006 (PPA) també va modificar la secció 1035 de l’IRC per incloure els intercanvis de pòlisses d’assegurança de vida i anualitats no qualificades amb productes tradicionals i híbrids (assegurances de vida o anualitats) qualificats a llarg termini (LTC).
El nou producte pel qual es va bescanviar un contracte de dotació modificat (MEC) serà també un MEC. L'intercanvi 1035 no canvia aquest estat.
En virtut d'una borsa de canvi de 1035, el propietari del contracte o de la pòlissa no pot assumir una recepció constructiva dels fons i després utilitzar-los per comprar una nova política. Els diners s’han de transferir directament. Per obtenir més qualificació, l’assegurat o el prenedor de la pòlissa han de seguir sent els mateixos. Per exemple, un bescanvi de 1035 d’una anualitat propietat de Joe Sample no es pot canviar en una anualitat propietat de Jane Sample o en una anualitat conjunta propietat de Joe i Jane Sample.
El tractament fiscal difereix en els intercanvis parcials, ja que es destina una part de la base de cost al nou producte en lloc de tot.
