Què és la secció 1250?
La secció 1250 del Codi del producte intern dels Estats Units és una regla que estableix que l'IRS imposarà un benefici de la venda de béns immobles amortitzats com a ingressos ordinaris si la depreciació acumulada supera la depreciació calculada amb el mètode de línia directa.
La secció 1250 basa la quantitat d'impostos a causa del tipus de propietat, sobre si es tracta de béns immobles residencials o no residencials, i també es calcula quants mesos el titular de la propietat té en compte.
Punts clau
- La secció 1250 del Codi del producte intern estableix que l’IRS tributarà un benefici de la venda de béns immobles amortitzats com a ingressos ordinaris, si la depreciació acumulada supera la depreciació calculada amb el mètode de línia recta. La secció 1250 és aplicable principalment quan una empresa deprecia els seus béns immobles mitjançant el mètode d’amortització accelerada.
Els fonaments de la secció 1250
La secció 1250 tracta l’impost de guanys de la venda d’immobles immobles amortitzables, com ara edificis comercials, magatzems, graners, propietats de lloguer i els seus components estructurals a un tipus impositiu ordinari. No obstant això, les propietats personals tangibles i intangibles i la superfície de sòl no entren dins d'aquesta regulació fiscal.
La secció 1250 s’aplica principalment quan una empresa deprecia els seus béns immobles mitjançant el mètode d’amortització accelerada, donant lloc a deduccions més grans a la vida inicial d’un actiu real, en comparació amb el mètode de línia directa. La secció 1250 estableix que si una propietat real es ven per un preu de compra que produeixi un benefici imposable i el propietari deprecia la propietat mitjançant el mètode d’amortització accelerada, l’IRS tributa la diferència entre la depreciació real i la depreciació en línia com a ingressos ordinaris.
Com que l'IRS obliga els propietaris a amortitzar tots els béns immobles posteriors al 1986 amb el mètode de línia directa, el tractament dels guanys com a ingressos ordinaris de la secció 1250 és relativament poc freqüent. Si un propietari disposa de la propietat com a regal transferit a la mort, la ven com a part d’un intercanvi de tipus semblant o la cedeix mitjançant altres mètodes, no hi ha possibles guanys imposables.
Un exemple d'aplicació de la secció 1250
Per observar un exemple del món de la secció 1250 en acció, imagineu-vos que un inversor compra una propietat immobiliària de 800.000 dòlars amb una vida útil de 40 anys. Cinc anys després, utilitzant el mètode d’amortització accelerada, aquest inversor reclama despeses acumulades d’amortització per un import de 120.000 dòlars, i es tradueix en una base de costos de 680.000 dòlars.
Suposem més que aquest inversor descarrega la propietat per 750.000 dòlars i es tradueix en un benefici imposable total de 70.000 dòlars. Degut al fet que la depreciació acumulada en línia directa ascendeix a 100.000 dòlars (el preu inicial de 800.000 dòlars, dividit per 40 anys, multiplicat per cinc anys d’ús), el servei d’ingressos interns ha d’impostar aleshores 20.000 dòlars de la depreciació real superior a la depreciació recta., com a renda ordinària. Posteriorment, l’IRS tributaria els 50.000 dòlars que queden del benefici total, segons els tipus d’impost sobre guanys patrimonials aplicables.
En virtut de la secció 1250, la recuperació del guany com a ingrés ordinari està restringida al benefici real registrat en una venda immobiliària. En el nostre exemple, si l'inversor descarregava la propietat real per un import de 690.000 dòlars, produint així un guany de 10.000 dòlars, el servei d'ingressos interns només classificaria 10.000 dòlars com a ingressos ordinaris i no 20.000 dòlars addicionals.
