Què és un tema de preferència fiscal?
Un tema de preferència fiscal és un tipus d’ingressos, normalment rebut lliure d’impostos, que pot desencadenar l’impost mínim alternatiu (AMT) per als contribuents. Entre els ítems preferents d’impostos s’inclouen els interessos sobre les obligacions municipals d’activitat privada, les exclusions de qualificació per a estoc de petites empreses i els costos de perforació intangible de petroli i gas, si l’import d’aquests articles supera el 40% dels ingressos d’AMT. la quantitat d'ingressos de l'AMT a la fórmula fiscal de l'IRS.
Comprendre els articles de preferència fiscal
L’impost mínim alternatiu (AMT) és l’impost mínim que ha de pagar una persona o una empresa després d’haver pres totes les exclusions, crèdits i deduccions elegibles. L'AMT és una alternativa tributària complementària obligatòria a l'IRPF. Utilitza moltes deduccions detallades comunes i, per tant, té un impacte principal sobre els guanys d’ingressos, perquè elimina moltes d’aquestes deduccions. Un contribuent que aconsegueixi més de l’import d’exempció d’AMT i utilitzi les deduccions ha de calcular els seus impostos dues vegades: un càlcul per a l’IRPF i un altre per l’AMT. Les persones que tinguin un ingrés brut ajustat superior a l’exempció (71.700 dòlars per el solitari / cap de famílies i 111.700 dòlars per casar-se de manera conjunta, a partir del 2019) han de calcular l’AMT, i pagar el major dels dos impostos calculats.
Els ítems que s’han d’incloure per calcular l’impost mínim alternatiu s’anomenen preferències fiscals. El tema de preferència tributària és un ingrés que subjecta un individu a l'AMT i és tractat de manera diferent per a fins fiscals regulars i AMT; s'exclou quan es calcula la obligació tributària ordinària, però s'inclou quan es calcula el propi passiu per l'impost mínim alternatiu. Per tant, un tema de preferència tributària seria deduïble dels impostos en circumstàncies normals, però no és a l'efecte de l'impost mínim alternatiu. Si l’import dels articles preferents d’impostos supera un determinat percentatge dels ingressos del contribuent, el contribuent ha d’afegir aquests articles al seu retorn imposable per calcular l’impost de l’impost, de manera que es crearà una factura tributària més elevada. Calcular, doncs, l’AMT, calcular la renda imposable de la manera habitual i després afegir els articles de preferència amb finalitats fiscals mínimes. Els articles preferents d’impostos inclouen:
- Deduccions per a una depreciació / esgotament accelerada Ingressos nets de les propietats del petroli i del gasCostos de perforació intangible excedentsInterès de les obligacions d’activitat privada especial reduïdes per qualsevol deducció (no es pot compondre l’impost regular) que hagués estat possible si aquest interès s’inclogués en els ingressos brutsQualificant l’exclusió per a petites empreses estocBanyes patrimonials de l’exercici d’opcions d’accions. Crèdits d’impostos d’inversió
Igual que la pròpia AMT, els articles preferents d’impostos estan dissenyats per evitar que els contribuents d’ingressos alts eviten massa impostos sobre la renda mitjançant la participació en determinades activitats. Per exemple, els inversors que posseeixen bons d’activitat privada (PAB) emesos després d’agost de 1986 han de declarar tots els ingressos rebuts d’aquests bons, menys les despeses d’inversió, amb la qual cosa, d’aquesta manera, s’evita que els contribuents puguin blindar tots els seus ingressos en aquest tipus de emissió de bons.
Punts clau
- Els ítems de preferència tributària són casos especials sobre ingressos que es poden incloure en el càlcul de l’impost mínim alternatiu (AMT).AMT està dissenyat per evitar que determinats contribuents puguin escapar de la seva part justa de la obligació tributària a través de les reduccions d’impostos, com per exemple amb els articles preferents. els articles preferents poden incloure ingressos nets de dipòsits de petroli i gas, deduccions de la depreciació accelerada, exercici d’opcions d’accions i crèdits d’impostos sobre inversions, entre d’altres.
Càlcul AMT
Per determinar si deuen AMT, les persones poden utilitzar un programari fiscal que faci el càlcul automàticament, o bé poden omplir el formulari IRS 6251. Aquest formulari té en compte despeses mèdiques, interès hipotecari de la llar i diverses altres deduccions diverses per ajudar els administradors d’impostos a determinar si les seves deduccions superen un límit global establert per l’IRS.
El formulari també sol·licita informació sobre determinats tipus d’ingressos, com ara les devolucions d’impostos, els interessos a la inversió i els interessos de les obligacions d’activitat privada, així com els números corresponents amb les plusvàlues o pèrdues relacionades amb la disposició de la propietat. L'IRS té fórmules específiques per determinar quina part d'aquests ingressos i deduccions han de tenir en compte els registres d'impostos al formulari 6251, i utilitza un altre conjunt de fórmules per determinar com condueixen aquests números a l'AMTI.
