Què és una dotació de capital?
Una dotació de capital és una despesa que un negoci britànic o irlandès pot reclamar contra el seu benefici imposable. Es poden reclamar bonificacions de capital sobre la majoria d’actius adquirits per utilitzar-los en el negoci, que van des dels costos d’equipaments i investigació fins a despeses per a les reformes d’edificis.
La classificació d'aquests actius determina si es pot reclamar un valor complet o parcial i si la bonificació és deduïble en un any o més de diversos. Una vegada que una empresa hagi calculat la quantitat de despeses de dotacions patrimonials que es poden reclamar durant un període d’imposició, hauria d’incloure aquesta informació sobre la declaració d’impostos que, al Regne Unit, s’envia a HM Revenue & Customs (HMRC).
Punts clau
- Tant el Regne Unit com Irlanda permeten deduir determinades despeses comercials com a capital. Algunes despeses es poden deduir d’impostos l’any en què es produeix, mentre que altres bonificacions elegibles es reparteixen en diversos anys. Les categories elegibles inclouen equipament i almenys alguns vehicles per a ús de la companyia Els productes no durables, com ara material d'oficina, no són elegibles
Bonificacions de capital admissibles
Reglada per HMRC, la Capital Allowances Act permet a les empreses del Regne Unit reclamar deduccions per a una àmplia varietat de despeses. (Aquesta guia cobreix principalment la situació del Regne Unit; les regulacions irlandeses es discuteixen breument al final.)
La categoria Planta i maquinària inclou actius com equipaments i cotxes, furgonetes i camions. Una part o tot el valor dels articles es poden deduir dels beneficis de l'empresa abans de pagar impostos. Altres dotacions de capital inclouen els costos de recerca i desenvolupament (R + D), patents i renovacions de locals comercials. Tot i això, no es poden reclamar com a dotacions patrimonials: articles arrendats; edificis, incloses les seves portes, portes, persianes, sistemes d'aigua i gas; terres i estructures, inclosos ponts, carreteres i molls; i qualsevol element utilitzat per a entreteniment comercial, com ara un vaixell o un sistema d'entreteniment.
Tipus de dotacions patrimonials
Dos tipus d’assegurances de capital que s’utilitzen habitualment per a les empreses són la bonificació d’inversió anual (AIA) i la bonificació del primer any.
AIA
L’AIA permet a les empreses deduir el valor íntegre de la majoria d’articles utilitzats únicament amb finalitats empresarials, fins al límit anual d’1 milió de lliures (augment temporalment fins al 31 de desembre de 2020). La deducció fiscal es reclama en el mateix any d'impostos que es va adquirir. La majoria de les instal·lacions i maquinàries es poden reclamar a l'AIA, excepte els cotxes, els regals per a l'empresa i tots els articles comprats abans que s'utilitzessin a l'empresa.
Indemnització de primer any
Una dotació de capital relacionada és la dotació del primer any. També conegut com a "dotació de capital millorada", està disponible per sobre de l'import normal de la AIA per a determinats actius adquirits per una empresa. La deducció només es podrà realitzar l'any de compra, d'aquí el nom. Les categories d’elements subvencionables per al primer any són equipaments eficients energèticament o d’aigua, que inclou determinats tipus de cotxes nous amb baixes emissions de CO 2, equips d’estalvi d’energia i aigua i nous vehicles de mercaderies amb emissions zero.
Utilitzant la quantitat de reducció
El percentatge del valor que es pot reclamar es basa en el tipus d’article i la taxa deduïble dels cotxes de negocis depèn del nivell d’emissions de CO 2. Normalment, valor significa el preu pagat per un article. Tanmateix, en els casos en què un article era un regal o era propietat anteriorment, el valor de mercat s’hauria d’utilitzar per calcular deduccions.
Tarifes de la quantia de reducció
La majoria dels ítems que s'utilitzen amb finalitats comercials poden obtenir una deducció del 18% anual del seu valor. Els actius que només són elegibles per a una deducció del 8% inclouen característiques integrals d’edificis com ara escales mecàniques o aire condicionat, articles amb una llarga vida útil (25 anys o més), aïllament tèrmic d’edificis o cotxes amb majors emissions de CO 2. A excepció dels automòbils, HMRC aconsella que l’empresa reclami aquests actius en virtut de l’AIA en lloc de reclamar com a amortització, amb només una taxa de deducció del 8%, tret que ja s’hagi assolit el límit d’AIA.
Bonificacions de capital a Irlanda
Les bonificacions de capital de la república irlandesa s’estructuren de manera similar a les del Regne Unit. Tanmateix, a diferència de les AIA del Regne Unit, les bonificacions a Irlanda que poden reclamar-se íntegrament durant l’any en què incorren estan limitades a aquells amb beneficis ambientals o de salut especificats.
Es pot reclamar una dotació de capital del 12, 5% anual durant vuit anys per a despeses en equips i maquinària; vehicles de motor; drets de capacitat de transmissió; software de l'ordinador; i aquells actius intangibles especificats com a patents, drets d’autor, marques comercials i coneixements. Les despeses en edificis industrials podran reclamar-se del 4% al llarg de 25 anys per a la majoria dels edificis industrials.
Una empresa pot reclamar una dotació de capital accelerada (ACA) del 100% per al següent: equipament eficient energèticament, incloent vehicles elèctrics i de combustible alternatiu; vehicles de gas i equips de combustible; i equipament en una crexa o gimnàs proporcionat per l'empresa als seus empleats. L'ACA es pot reclamar durant el primer any que l'actiu s'utilitza en l'empresa.
