Què és una Corporació Estrangera Controlada (CFC)?
Una corporació estrangera controlada (CFC) és una entitat corporativa registrada i que desenvolupa negocis en una jurisdicció o un país diferent de la residència dels propietaris controladors. El control de l’empresa estrangera es defineix, als Estats Units, segons el percentatge d’accions de propietat de ciutadans nord-americans.
Les lleis de societats estrangeres controlades (CFC) funcionen al costat dels tractats fiscals per dictar la manera en què els contribuents declaren els seus beneficis estrangers. Una CFC és avantatjosa per a les empreses quan el cost de la creació d’un negoci, sucursals estrangeres o associacions en un país estranger és menor fins i tot després de les implicacions fiscals o quan l’exposició global podria ajudar al negoci a créixer.
Comprendre les corporacions estrangeres controlades (CFC)
L’estructura de CFC va ser creada per ajudar a prevenir l’evasió fiscal, que es va fer mitjançant la creació d’empreses offshore en jurisdiccions amb poc o cap impost, com ara Bermudes i les Illes Caiman, històricament. Cada país té les seves lleis sobre CFC, però la majoria són semblants perquè acostumen a orientar-se a individus a empreses multinacionals quan es tracta de tributar.
Per això, tenir una empresa qualificada com a independent l’eximeix de la normativa CFC. Els principals països, que compleixen les normes CFC, inclouen els Estats Units, el Regne Unit, Alemanya, Japó, Austràlia, Nova Zelanda, Brasil, Suècia i Rússia (des del 2015).
Una empresa que es consideri independent està exempta de la normativa CFC.
Els països difereixen en com defineixen la independència d’una empresa. La determinació es pot basar en la quantitat de persones que tinguin un interès de control de l'empresa, així com en el percentatge que controlin. Per exemple, els mínims poden anar de menys de 10 a més de 100 persones, o el 50% de les accions de vot, o el 10% del total de les accions pendents.
Un informe de l’Institut sobre fiscalitat i política econòmica destaca com 366 de les 500 empreses més grans dels Estats Units mantenen gairebé 9.800 filials de paradisos fiscals a nivell mundial. Aquestes filials tenen beneficis superiors a 2, 6 bilions de dòlars. Les empreses que figuren a la llista superior són:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank de Nova York Mellon
Concretament, es va citar que Apple havia reservat 246 mil milions de dòlars, evitant 76, 7 milions de dòlars durant el procés. Les tres filials fiscals d'Apple tenen la seu a Irlanda. Aquesta xifra és realment significativament inferior a moltes altres empreses multinacionals amb seu als Estats Units.
Punts clau
- Una corporació estrangera controlada (CFC) és una entitat corporativa registrada i que desenvolupa negocis en una jurisdicció o un país diferent de la residència dels propietaris controladors. Una CFC és avantatjosa per a les empreses quan el cost de la creació d’un negoci a un país estranger és inferior a la jurisdicció d’origen.
Consideracions especials
Per ser considerada una corporació estrangera controlada als Estats Units, més del 50% del vot o valor ha de ser propietat d’accionistes nord-americans, que també han de ser propietaris d’almenys el 10% de la companyia. Els accionistes nord-americans de CFC estan subjectes a normes específiques contra la diferència segons el codi tributari dels Estats Units, que pot requerir un accionista nord-americà de CFC per informar i pagar els impostos dels Estats Units sobre els ingressos no distribuïts de la corporació estrangera.
Aquestes regles han estat vigents des de desembre de 2017. Abans d’aquesta data, no existia l’atribució a la baixa i la propietat constructiva de les accions de societats estrangeres d’una persona estrangera a una corporació nord-americana, una associació nord-americana o una confiança nord-americana.
Els accionistes nord-americans que controlin els interessos en les corporacions estrangeres han d’informar la seva quota d’ingressos d’una CFC i la seva part dels guanys i beneficis d’aquest CFC, que s’inverteixen en propietats dels Estats Units.
