Què és un Fiduciari retribuït per un beneficiari retribuït (GRAT)?
Un fideïcomís retribuït retribuït (GRAT) és un instrument financer utilitzat en la planificació de la propietat per minimitzar els impostos sobre els grans dons financers als membres de la família. Sota aquests plans, es crea una confiança irrevocable per a un determinat termini o període de temps. L’individu que estableix el fideïcomís paga un impost quan s’estableix la confiança. Els actius es dipositen sota la confiança i, a continuació, es paga una anualitat cada any. Quan el fideïcomís caduca, el beneficiari rep els impostos sense impostos.
Comprendre les fideïcomisses retribuïdes retingudes de concedent (GRAT)
Un fideïcomís de rendibilitat retinguda concedent és un tipus de fideïcomís irrevocable que dóna un beneficiari o un creador de confiança que pot passar una quantitat important de riqueses a la següent generació amb un cost de l’impost de regal o poc. Els GRAT s'estableixen per a un nombre específic d'anys.
Quan es crea un GRAT, un concedent aporta actius en fideïcomís, però conserva el dret a rebre (durant el termini del GRAT) el valor original dels actius contribuïts a la fideïtat mentre guanya una taxa de rendiment tal i com s’especifica l’IRS (coneguda com la Tarifa 7520). Quan caduca el termini del GRAT, els actius sobrants (basats en una apreciació i en la taxa de rendibilitat assumida per IRS) es lliuren als beneficiaris del concedent.
En virtut d'un fideïcomís de rendibilitat mantinguda per un concedent, els pagaments d'anualitats provenen d'interessos obtinguts sobre els actius subjacents a la confiança o com a percentatge del valor total dels actius. Si l’individu que estableix la fiança mor abans que la confiança caduca, els béns passen a formar part de la propietat imposable de la persona i el beneficiari no en rep res.
Ús de la confiança retinguda de la concessionària concedent
Els GRAT són més útils per a les persones riques que pateixen una obligació tributària important sobre els béns. En aquest cas, es pot fer servir un GRAT per congelar el valor de la seva propietat traslladant una part o tota la valoració als seus hereus. Per exemple, si una persona tenia un actiu per valor de 10 milions de dòlars però esperava que creixi fins a 12 milions de dòlars durant els pròxims dos anys, podria transferir la diferència als seus fills sense impostos.
Els GRAT són especialment populars per als individus que posseeixen accions en empreses inicials, ja que la valoració del preu de les accions per a accions d’IPO generalment superarà la taxa de rendibilitat assumida per l’IRS. Això significa que es poden gastar més diners als nens mentre no mengen a l'exempció de l'impost sobre béns i regals durant el període de vida del concedent.
Grantor Retired Annuity Trust History
El GRAT va experimentar un gran augment de popularitat el 2000 com a resultat d'una sentència favorable al Tribunal Tributari dels Estats Units que va implicar la fama de la família Walton de Walmart Inc. Audrey J. Walton contra Comissari d’Interveniments Interns va veure que la sentència judicial es decantava a favor del seu ús de dos GRAT, cosa que va fer que el Servei d’Impostos Interns (IRS) revisés la seva normativa. L’ús de GRAT d’aquesta manera es coneix com a "Walton GRAT".
Punts clau
- Els fideicomis retransmesos retinguts de la concessió (GRAT) són una tàctica de planificació patrimonial en la qual un cedent busca els actius en un fideïcomís del qual guanya ingressos anuals. En caducar, reben els actius lliures d’impostos.GRATS són utilitzats per individus rics i fundadors d’inici per minimitzar els passius fiscals.
Exemple d'un Fideicomptari Retribuït per a Beneficis
El fundador de Facebook, Mark Zuckerberg, va introduir les accions prèvies a la seva entrada en propietat intel·lectual abans de la publicació. Tot i que no es coneixen els números exactes, la revista Forbes tenia nombres estimats i va arribar a un nombre impressionant de 37.315.513 dòlars com el valor de les accions de Zuckerberg.
