Què és el risc inherent?
El risc inherent és el risc que suposa un error o una omissió en un estat financer degut a un factor diferent del fracàs del control intern. En una auditoria financera, el risc inherent és més probable que es produeixi quan les transaccions són complexes o en situacions que requereixin un gran judici pel que fa a les estimacions financeres. Aquest tipus de risc representa el pitjor dels casos, perquè tots els controls interns existents han fallat.
Risc inherent
Comprensió del risc inherent
El risc inherent és un dels riscos que han de buscar els auditors i els analistes quan revisen els estats financers, juntament amb el risc de control i detecció. Quan realitza una auditoria o analitza una empresa, l’auditor o analista intenta comprendre la naturalesa del negoci mentre examina els riscos de control i els inherents. Si es considera que els riscos inherents i de control són elevats, un auditor pot establir el risc de detecció a un nivell acceptablement baix per mantenir el risc general d’auditoria a un nivell raonable. Per reduir el risc de detecció, un auditor prendrà mesures per millorar els procediments d'auditoria mitjançant seleccions d'auditoria específiques o augment de la mida de la mostra.
Les empreses que operen en sectors altament regulats, com el sector financer, tenen més probabilitats de tenir un risc inherent més elevat, sobretot si l'empresa no té un departament d'auditoria interna o té un departament d'auditoria sense un comitè de supervisió amb antecedents financers. El risc final que presenta l’empresa també depèn de l’exposició financera creada pel risc inherent si el procés de comptabilització de l’exposició falla.
Les operacions financeres complexes, com les realitzades durant els anys anteriors a la crisi financera del 2007-2008, poden ser difícils d’entendre fins i tot dels professionals financers més intel·ligents. Els títols avalats amb actius, com ara les obligacions de deute col·lateralitzat (CDO), es feien difícils de comptabilitzar a mesura que els segments de diferents qualitats eren reembalats una i altra vegada. Aquesta complexitat pot dificultar un auditor per opinar correctament, cosa que pot portar als inversors a considerar que una empresa és més estable financera que a l'actualitat.
Important
El risc inherent és el més elevat quan la direcció ha d’utilitzar una quantitat considerable de judici i aproximació per a la gravació d’una transacció o quan hi hagi instruments financers complexos.
Exemple de risc inherent
El risc inherent es presenta sovint quan una empresa publica estats financers a la vista, tant per a inversors interns com per al públic en general. Les seves finances per naturalesa es basen, per naturalesa, en les estimacions de la direcció i en els judicis de valor, que representen un risc inherent. Aquest tipus d’estimació s’ha de revelar als usuaris de comptes financers per obtenir més claredat. (Per a exemples addicionals de risc inherent, vegeu Exemples de risc inherent.)
